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《深圳市財政局關(guān)于印發(fā)〈深圳市代理記賬管理實(shí)施辦法〉的通知》
深財規〔2020〕7號
各區財政局、大鵬新區發(fā)展和財政局、深汕特別合作區發(fā)展改革和財政局、各相關(guān)單位：
為了加強我市代理記賬機構管理，規范代理記賬行為，進(jìn)一步簡(jiǎn)政放權，優(yōu)化代理記賬行政審批服務(wù)，促進(jìn)代理記賬行業(yè)健康發(fā)展，根據《中華人民共和國會(huì )計法》《代理記賬管理辦法》(財政部令第98號)等法律規章以及國家、省、市關(guān)于“證照分離”改革相關(guān)文件的規定，結合我市實(shí)際情況，我局制定了《深圳市代理記賬管理實(shí)施辦法》,現予以印發(fā)，請遵照執行。
特此通知。
附件：深圳市代理記賬管理實(shí)施辦法
深圳市財政局
2020年11月5日
深圳市代理記賬管理實(shí)施辦法
第一條 為了加強本市代理記賬機構管理，規范代理記賬行為，進(jìn)一步簡(jiǎn)政放權，優(yōu)化代理記賬行政審批服務(wù)，促進(jìn)代理記賬行業(yè)健康發(fā)展，根據《中華人民共和國會(huì )計法》《代理記賬管理辦法》(財政部令第98號)等法律規章以及國家、省、市關(guān)于“證照分離”改革相關(guān)文件的規定，制定本辦法。
第二條 本市代理記賬資格的申請、取得和管理，以及代理記賬機構從事代理記賬業(yè)務(wù)，適用本辦法。
本辦法所稱(chēng)代理記賬機構是指依法取得代理記賬資格，從事代理記賬業(yè)務(wù)的機構。
本辦法所稱(chēng)代理記賬是指代理記賬機構接受委托辦理會(huì )計業(yè)務(wù)。
第三條 財政部門(mén)依法依規對申請代理記賬資格的機構從事代理記賬業(yè)務(wù)實(shí)施審批，并在全市范圍內實(shí)行告知承諾制。
本辦法所稱(chēng)的告知承諾，是指申請機構向區財政部門(mén)提出申請，區財政部門(mén)一次性告知其行政審批的條件和要求以及所需相關(guān)材料，申請機構以書(shū)面形式承諾其符合法定條件和要求，并提交相關(guān)申請材料，由區財政部門(mén)作出行政審批決定的方式。
第四條 本市代理記賬機構實(shí)行市、區財政部門(mén)分級管理。市財政部門(mén)負責指導、監督各區財政部門(mén)開(kāi)展代理記賬機構審批、報備及行業(yè)監管等工作，各區財政部門(mén)具體負責轄區內代理記賬業(yè)務(wù)行政許可審批、年度備案以及事中事后監管等工作。
中國(廣東)自由貿易試驗區深圳前海蛇口片區(下稱(chēng)前海蛇口自貿片區)內的代理記賬機構審批、備案、監管等事項由南山區財政部門(mén)負責。
第五條 除會(huì )計師事務(wù)所以外的機構從事代理記賬業(yè)務(wù)應當經(jīng)機構所在地的區財政部門(mén)(含大鵬新區發(fā)展財政部門(mén)、深汕特別合作區發(fā)展財政部門(mén),下稱(chēng)審批機關(guān))批準，領(lǐng)取由財政部統一規定樣式的代理記賬許可證書(shū)。
會(huì )計師事務(wù)所及其分所可以依法從事代理記賬業(yè)務(wù)。
第六條 根據財政部《代理記賬管理辦法》相關(guān)規定，符合下列條件的機構可以依法申請代理記賬資格：
(一)為依法設立的企業(yè);
(二)專(zhuān)職從業(yè)人員不少于3名;
(三)主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責人具有會(huì )計師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì )計工作不少于三年，且為專(zhuān)職從業(yè)人員;
(四)有健全的代理記賬業(yè)務(wù)內部規范。
代理記賬機構從業(yè)人員應當具有會(huì )計類(lèi)專(zhuān)業(yè)基礎知識和業(yè)務(wù)技能，能夠獨立處理基本會(huì )計業(yè)務(wù)，并由代理記賬機構自主評價(jià)認定。
本條第一款所稱(chēng)專(zhuān)職從業(yè)人員是指僅在一個(gè)代理記賬機構從事代理記賬業(yè)務(wù)的人員。
第七條 根據財政部《代理記賬管理辦法》的規定，申請代理記賬資格的機構應當依法向審批機關(guān)提交申請及下列材料，并對提交材料的真實(shí)性負責：
(一)統一社會(huì )信用代碼;
(二)主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責人具備會(huì )計師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì )計工作不少于三年的書(shū)面承諾;
(三)專(zhuān)職從業(yè)人員在本機構專(zhuān)職從業(yè)的書(shū)面承諾;
(四)代理記賬業(yè)務(wù)內部規范。
代理記賬業(yè)務(wù)內部規范應當包括從業(yè)人員執業(yè)道德規范、業(yè)務(wù)操作流程、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規范、業(yè)務(wù)檔案管理等制度。
第八條 審批機關(guān)應當向申請機構告知下列內容：
(一) 代理記賬行政審批事項所依據的主要法律、法規、規章的名稱(chēng)和相關(guān)條款;
(二)申請機構應當具備的條件和要求;
(三)需要提交的相關(guān)材料;
(四)申請機構作出虛假承諾的法律后果;
(五)審批機關(guān)認為應當告知的其他內容。
第九條 申請機構應當簽署代理記賬行政審批事項告知承諾書(shū)，對下列內容作出承諾：
(一)所填寫(xiě)的相關(guān)信息真實(shí)、準確;
(二)已經(jīng)知悉審批機關(guān)告知的全部?jì)热?
(三)本機構能夠符合審批機關(guān)告知的條件和要求，并按照規定接受后續核查;
(四)不存在法律禁止從事所申請業(yè)務(wù)的情形;
(五)愿意承擔虛假承諾引發(fā)的相應法律責任;
(六)所作承諾是本機構的真實(shí)意思表示。
第十條 申請機構可以通過(guò)登錄全國代理記賬機構管理系統，提交符合要求的相關(guān)申請材料，審批機關(guān)經(jīng)形式審查后，應當于0.5日內作出審批決定。告知承諾書(shū)和相關(guān)申請材料不齊全或者不符合法定形式的，審批機關(guān)應當退回申請并一次性告知申請機構需要補正的全部?jì)热荨?br />
第十一條 審批機關(guān)應當自作出行政許可批準決定之日起4日內，向申請機構頒發(fā)代理記賬許可證書(shū)，同時(shí)將審批結果及告知承諾書(shū)通過(guò)全國代理記賬機構管理系統、審批機關(guān)網(wǎng)站或政務(wù)服務(wù)網(wǎng)站等向社會(huì )公示，并在7日內將審批結果通過(guò)全國一體化在線(xiàn)政務(wù)服務(wù)平臺、國家企業(yè)信用信息公示系統、深圳信用網(wǎng)向社會(huì )公示。
審批機關(guān)應當自作出批準決定之日起30日內將批準文件報市財政部門(mén)備案。
第十二條 審批機關(guān)頒發(fā)代理記賬許可證書(shū)后，應當在3個(gè)月內組織相關(guān)人員按照財政部《代理記賬管理辦法》及本辦法有關(guān)規定，對申請機構承諾內容是否屬實(shí)進(jìn)行核查。發(fā)現實(shí)際情況與承諾內容不相符的，應當依法撤銷(xiāo)行政審批決定，收回代理記賬許可證書(shū)，并予以公告。
第十三條 代理記賬機構名稱(chēng)、主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責人發(fā)生變更，設立或撤銷(xiāo)分支機構，跨原審批機關(guān)管轄地遷移辦公地點(diǎn)的，應當自作出變更決定或變更之日起30日內依法向審批機關(guān)辦理變更登記。
審批機關(guān)應當自變更登記完成之日起7日內通過(guò)深圳市信用信息公示系統向社會(huì )公示，并在30日內將有關(guān)變更情況報市財政部門(mén)備案。
代理記賬機構變更名稱(chēng)的，應當向審批機關(guān)領(lǐng)取新的代理記賬許可證書(shū)，并同時(shí)交回原代理記賬許可證書(shū)。
代理記賬機構在本市行政區域內跨原審批機關(guān)管轄地遷移辦公地點(diǎn)的，或者跨省、市級行政區域遷移辦公地點(diǎn)的，原審批機關(guān)應當在10日內將代理記賬機構的相關(guān)信息及材料移交遷入地審批機關(guān)。
第十四條 代理記賬機構設立分支機構的，分支機構應當及時(shí)向其所在地審批機關(guān)辦理備案登記。
分支機構名稱(chēng)、主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責人發(fā)生變更的，分支機構應當按照要求向其所在地審批機關(guān)辦理變更登記。
代理記賬機構應當在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標準、信息管理等方面對其設立的分支機構進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的統一管理，并對分支機構的業(yè)務(wù)活動(dòng)、執業(yè)質(zhì)量和債務(wù)承擔法律責任。
第十五條 未設置會(huì )計機構或配備會(huì )計人員的單位，應當委托代理記賬機構辦理會(huì )計業(yè)務(wù)。
第十六條 代理記賬機構可以接受委托辦理下列業(yè)務(wù)：
(一)根據委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國家統一的會(huì )計制度規定進(jìn)行會(huì )計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì )計賬簿、編制財務(wù)會(huì )計報告等;
(二)對外提供財務(wù)會(huì )計報告;
(三)向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料;
(四)委托人委托的其他會(huì )計業(yè)務(wù)。
第十七條 委托人委托代理記賬機構代理記賬，應當在相互協(xié)商的基礎上，訂立書(shū)面委托合同。委托合同除應具備法律規定的基本條款外，應當明確下列內容：
(一)雙方對會(huì )計資料真實(shí)性、完整性各自應當承擔的責任;
(二)會(huì )計資料傳遞程序和簽收手續;
(三)編制和提供財務(wù)會(huì )計報告的要求;
(四)會(huì )計檔案的保管要求及相應的責任;
(五)終止委托合同應當辦理的會(huì )計業(yè)務(wù)交接事宜。
第十八條 委托人應當履行下列義務(wù)：
(一)對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應當填制或者取得符合國家統一的會(huì )計制度規定的原始憑證;
(二)應當配備專(zhuān)人負責日常貨幣收支和保管;
(三)及時(shí)向代理記賬機構提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料;
(四)對于代理記賬機構退回的，要求按照國家統一的會(huì )計制度的規定進(jìn)行更正、補充的原始憑證，應當及時(shí)予以更正、補充。
第十九條 代理記賬機構及其從業(yè)人員應當履行下列義務(wù)：
(一)遵守有關(guān)法律、法規和國家統一的會(huì )計制度的規定，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù);
(二)對在執行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密予以保密;
(三)對委托人要求其作出不當的會(huì )計處理，提供不實(shí)的會(huì )計資料，以及其他不符合法律、法規和國家統一的會(huì )計制度行為的，予以拒絕;
(四)對委托人提出的有關(guān)會(huì )計處理相關(guān)問(wèn)題予以解釋。
第二十條 代理記賬機構為委托人編制的財務(wù)會(huì )計報告，經(jīng)代理記賬機構負責人和委托人負責人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、法規和國家統一的會(huì )計制度的規定對外提供。
第二十一條 代理記賬機構應當于每年4月30日之前，向審批機關(guān)報送下列材料：
(一)代理記賬機構基本情況表(附件);
(二)專(zhuān)職從業(yè)人員變動(dòng)情況。
代理記賬機構設立分支機構的，分支機構應當于每年4月30日之前向其所在地的審批機關(guān)報送上述材料。
第二十二條 區財政部門(mén)對代理記賬機構及其從事代理記賬業(yè)務(wù)情況實(shí)施監督，隨機抽取檢查對象、隨機選派執法檢查人員，并將抽查情況及查處結果依法及時(shí)向社會(huì )公開(kāi)。
對委托代理記賬的企業(yè)因違反財稅法律、法規受到處理處罰的，區財政部門(mén)應當將其委托的代理記賬機構列入重點(diǎn)檢查對象。
對其他部門(mén)移交的代理記賬違法行為線(xiàn)索，區財政部門(mén)應當及時(shí)予以查處。
區財政部門(mén)要積極探索實(shí)施以誠信檔案管理為基礎的分類(lèi)監管、社會(huì )監督等綜合監管措施，加強對代理記賬機構的事中事后管理。
第二十三條 公民、法人或者其他組織發(fā)現有違反本辦法規定的代理記賬行為，可以依法向區財政部門(mén)進(jìn)行舉報，區財政部門(mén)應當依法進(jìn)行處理。
第二十四條 代理記賬機構采取欺騙、賄賂等不正當手段取得代理記賬資格的，由審批機關(guān)根據財政部《代理記賬管理辦法》的相關(guān)規定依法撤銷(xiāo)其資格，并對代理記賬機構及其負責人依法給予警告，記入會(huì )計領(lǐng)域違法失信記錄，根據有關(guān)規定實(shí)施聯(lián)合懲戒，并向社會(huì )公告。
第二十五條 代理記賬機構在審批機關(guān)首次核查后的經(jīng)營(yíng)期間不符合本辦法規定的資格條件的，審批機關(guān)發(fā)現后，應當責令其在60日內整改;逾期仍不符合規定條件的，由審批機關(guān)根據《中華人民共和國會(huì )計法》、財政部《代理記賬管理辦法》等相關(guān)規定依法撤銷(xiāo)其代理記賬資格。
第二十六條 代理記賬機構有下列情形之一的，審批機關(guān)應當根據財政部《代理記賬管理辦法》的相關(guān)規定辦理注銷(xiāo)手續，收回代理記賬許可證書(shū)并予以公告：
(一)代理記賬機構依法終止的;
(二)代理記賬資格被依法撤銷(xiāo)或撤回的;
(三)法律、法規規定的應當注銷(xiāo)的其他情形。
審批機關(guān)辦理注銷(xiāo)手續后，應當在30日內將代理記賬機構注銷(xiāo)情況報市財政部門(mén)備案。
第二十七條 代理記賬機構違反本辦法第十三條、第十四條、第十九條、第二十一條規定，由區財政部門(mén)根據財政部《代理記賬管理辦法》的相關(guān)規定責令其限期改正，拒不改正的，將代理記賬機構及其負責人列入重點(diǎn)關(guān)注名單，并向社會(huì )公示，提醒其履行有關(guān)義務(wù);情節嚴重的，由區財政部門(mén)按照有關(guān)法律、法規給予行政處罰，并在做出處罰決定之日起7日內向社會(huì )公示。
第二十八條 代理記賬機構及其負責人、主管代理記賬業(yè)務(wù)負責人及其從業(yè)人員違反規定出具虛假申請材料或者備案材料的，由區財政部門(mén)根據財政部《代理記賬管理辦法》的相關(guān)規定依法給予警告，記入會(huì )計領(lǐng)域違法失信記錄，根據有關(guān)規定實(shí)施聯(lián)合懲戒，并向社會(huì )公告。
第二十九條 代理記賬機構從業(yè)人員在辦理業(yè)務(wù)中違反會(huì )計法律、法規和國家統一的會(huì )計制度的規定，造成委托人會(huì )計核算混亂、損害國家和委托人利益的，由區財政部門(mén)依據《中華人民共和國會(huì )計法》等有關(guān)法律、法規的規定處理。
代理記賬機構有前款行為的，區財政部門(mén)應當依法責令其限期改正，并依法予以行政處罰。
第三十條 委托人向代理記賬機構隱瞞真實(shí)情況或者委托人會(huì )同代理記賬機構共同提供虛假會(huì )計資料的，應當承擔相應法律責任。
第三十一條 未經(jīng)批準從事代理記賬業(yè)務(wù)的單位或者個(gè)人，由區財政部門(mén)按照《中華人民共和國行政許可法》及有關(guān)規定予以查處。
第三十二條 市財政部門(mén)應當加強對各審批機關(guān)實(shí)施代理記賬行政許可審批的日常監督和檢查，及時(shí)糾正行政許可實(shí)施中的違法行為。
第三十三條 區財政部門(mén)及其工作人員在代理記賬資格管理過(guò)程中，濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予處分;涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。
第三十四條 代理記賬機構依法成立的行業(yè)組織，應當維護會(huì )員合法權益，規范會(huì )員代理記賬行為，建立會(huì )員誠信檔案，推動(dòng)代理記賬信息化建設。
本市的代理記賬行業(yè)組織應當接受各級財政部門(mén)的指導和監督。
第三十五條 本辦法規定的“0.5日”“4日”“7日”“10日”“30日”均指工作日。
第三十六條 外商投資企業(yè)在本市申請代理記賬資格，從事代理記賬業(yè)務(wù)按照本辦法和其他有關(guān)規定辦理。
第三十七條 本辦法自2020年11月15日起施行，有效期五年。
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