贛會(huì )協(xié)〔2021〕22號《江西省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )關(guān)于開(kāi)展2021年會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》

江西省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )關(guān)于開(kāi)展2021年會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知






贛會(huì )協(xié)〔2021〕22號

各設區市注協(xié)、各會(huì )計師事務(wù)所：

根據《中華人民共和國注冊會(huì )計師法》、《中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )關(guān)于開(kāi)展2021年全國會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(會(huì )協(xié)〔2021〕25號)有關(guān)規定，我會(huì )將組織開(kāi)展2021年全省會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查工作?，F將有關(guān)事項通知如下：

一、檢查工作的總體要求

在2021年全省會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查工作中，我會(huì )將深入學(xué)習貫徹習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想和黨的十九大、十九屆二中、三中、四中、五中全會(huì )精神，以習近平總書(shū)記關(guān)于注冊會(huì )計師行業(yè)要“緊緊抓住服務(wù)國家建設這個(gè)主題和誠信建設這條主線(xiàn)”的重要論述為指導，強化監管、完善制度、堵塞漏洞，堅持問(wèn)題導向、堅持系統風(fēng)險導向檢查理念、堅持幫扶提升職業(yè)化水平，促進(jìn)事務(wù)所完善質(zhì)量控制體系、提升職業(yè)道德水平和執業(yè)質(zhì)量，增強自律性、公正性和專(zhuān)業(yè)化水平，有效發(fā)揮注冊會(huì )計師審計鑒證作用，推動(dòng)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

五個(gè)并重。2021年會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查工作繼續堅持“五個(gè)并重”原則，即質(zhì)量控制體系檢查與項目質(zhì)量檢查并重、技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重、完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機制并重、檢查制度改革與檢查專(zhuān)家隊伍建設并重、落實(shí)審計責任與落實(shí)注協(xié)監管責任并重。

二、檢查時(shí)間和程序

(一)事務(wù)所自查階段：事務(wù)所應認真開(kāi)展自查工作，對照《中國注冊會(huì )計師執業(yè)準則》和《中國注冊會(huì )計師職業(yè)道德守則》等要求，對事務(wù)所質(zhì)量控制制度及相關(guān)內部管理制度的建立與運行情況、職業(yè)道德守則遵循情況、業(yè)務(wù)規程實(shí)施情況、業(yè)務(wù)項目質(zhì)量情況、工作底稿歸檔情況及內部治理情況(是否存在注冊會(huì )計師掛名執業(yè)的、注冊會(huì )計師超出勝任能力執業(yè)的、網(wǎng)絡(luò )售賣(mài)審計報告的、事務(wù)所互審年報的、弄虛作假謀取中標的、業(yè)務(wù)報告未按規定報備的及支付業(yè)務(wù)介紹費的)等方面進(jìn)行自查，編寫(xiě)自查報告，如實(shí)反映事務(wù)所情況，提出改正措施，提升風(fēng)險控制水平。各事務(wù)所于8月4日前將自查報告(內容格式見(jiàn)附件1)電子版按屬地原則報送設區市注協(xié)，省直所直接將自查報告電子版發(fā)送至省注協(xié)。

(二)設區市注協(xié)上報階段：設區市注協(xié)負責收集轄區內所屬事務(wù)所(含分所)的自查報告，確保所屬事務(wù)所(含分所)自查自糾工作全履蓋，并于8月10日前將所屬事務(wù)所(含分所)自查報告電子版發(fā)送省注協(xié)。

(三)實(shí)地檢查階段：8月中旬，省注協(xié)安排檢查組對檢查對象開(kāi)展實(shí)地檢查，同時(shí)，各設區市注協(xié)根據實(shí)際情況抽取所屬事務(wù)所，開(kāi)展本地區事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查工作。

三、檢查對象

2021年,原則上按“雙隨機，一公開(kāi)”的方式來(lái)確定檢查對象。同時(shí)對存在下列問(wèn)題的，直接確定為檢查對象：

(一)業(yè)務(wù)規模較大的，發(fā)生重大合并、分立、重組或新批準設立的，或者人員變化較大的;

(二)涉嫌不正當低價(jià)競爭、業(yè)務(wù)量增長(cháng)迅速、承接業(yè)務(wù)數量等與事務(wù)所人力資源明顯不匹配的;

(三)日常監管中發(fā)現執業(yè)質(zhì)量較差或受到監管機構處罰或投訴舉報較多的(含中注協(xié)或其他部門(mén)轉交省注協(xié)處理的執業(yè)質(zhì)量問(wèn)題和網(wǎng)絡(luò )售賣(mài)審計報告等事項);

(四)與境外事務(wù)所和國內大型事務(wù)所合作項目較多的;

(五)在5年檢查周期內尚未接受行業(yè)檢查的事務(wù)所;

(六)未認真開(kāi)展自查工作和未提交2020年檢查整改報告的事務(wù)所。

四、檢查內容

省注協(xié)在2021年執業(yè)質(zhì)量檢查工作中繼續堅持風(fēng)險導向檢查理念，突出重點(diǎn)，注重實(shí)效，落實(shí)“五個(gè)并重”原則，檢查的主要內容包括事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項目檢查。根據檢查情況，檢查組對事務(wù)所質(zhì)量控制體系設計和運行的有效性，以及事務(wù)所的執業(yè)質(zhì)量水平作出整體評價(jià)。

(一)質(zhì)量控制體系檢查

根據日常監管線(xiàn)索和事務(wù)所的自查報告，查找質(zhì)量控制薄弱環(huán)節、針對主任會(huì )計師(首席合伙人)對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導責任、業(yè)務(wù)承接和保持、人力資源等關(guān)鍵要素有針對性的設計、實(shí)施事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查程序，結合業(yè)務(wù)項目檢查的結果，對事務(wù)所質(zhì)量控制體系設計和運行的有效性作出評價(jià)，并對事務(wù)所改進(jìn)和完善質(zhì)量控制體系的關(guān)鍵環(huán)節提供切實(shí)有效的建議與指導，幫助事務(wù)所提升系統風(fēng)險防范能力。

在開(kāi)展執業(yè)質(zhì)量檢查過(guò)程中，要重點(diǎn)關(guān)注是否存在兼職、掛名執業(yè)的注冊會(huì )計師、超出勝任能力執業(yè)，以及非注冊會(huì )計師或外部人控制事務(wù)所等的情況。

同時(shí)，還要加強對事務(wù)所及注冊會(huì )計師遵循職業(yè)道德守則情況的檢查，重點(diǎn)關(guān)注是否建立了獨立性相關(guān)的政策和程序并有效監控。

(二)業(yè)務(wù)項目檢查

1.業(yè)務(wù)項目的選取

根據事務(wù)所質(zhì)量控制體系的初步評估及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，有效聚焦高風(fēng)險項目和重點(diǎn)風(fēng)險領(lǐng)域，合理確定業(yè)務(wù)項目檢查的范圍和抽查樣本。在確定業(yè)務(wù)項目時(shí)，應重點(diǎn)考慮以下類(lèi)型業(yè)務(wù)報告：

(1)為上市公司、金融機構、非上市公眾公司、債券公開(kāi)交易公司、科創(chuàng )板上市公司等公眾利益實(shí)體出具的審計報告;

(2)為頻繁變更審計機構及可能涉嫌財務(wù)舞弊等高風(fēng)險客戶(hù)出具的審計報告;

(3)涉及并購重組或業(yè)績(jì)考核壓力較大的企業(yè)的審計報告;

(4)涉及地方政府舉債融資或對外投融資基金的審計報告;

(5)用于銀行融資、發(fā)行私募債券或與專(zhuān)項資金相關(guān)的審計報告;

(6)曾受到行政處罰、行業(yè)懲戒或有投訴舉報等線(xiàn)索表明執業(yè)質(zhì)量存在問(wèn)題的注冊會(huì )計師簽署的審計報告，以及上一次檢查中未被抽查的注冊會(huì )計師簽署的審計報告;

(7)出具報告數量過(guò)多的注冊會(huì )計師簽署的報告;

業(yè)務(wù)報告選取的范圍是事務(wù)所自上一次接受省注協(xié)檢查以來(lái)，尤其是在最近年度(2020年1月1日至2021年6月30日)出具的報告。抽查時(shí)，檢查小組將考慮抽樣的廣泛性和代表性，根據實(shí)際情況確定檢查數量。

2.業(yè)務(wù)項目的檢查內容

對于業(yè)務(wù)項目，應當重點(diǎn)檢查下列內容：業(yè)務(wù)執行過(guò)程中是否貫徹風(fēng)險導向審計理念，是否保持職業(yè)懷疑態(tài)度;對重大的交易、賬戶(hù)余額及列報實(shí)施的審計程序是否有效，獲得的審計證據是否充分、適當;審計證據是否能夠支持審計報告的意見(jiàn)類(lèi)型等。特別是對于盈利能力強的新業(yè)務(wù)、大額營(yíng)業(yè)外收入、異常的大額應收款項及缺乏商業(yè)實(shí)質(zhì)的會(huì )計處理等是否執行了充分有效的審計程序。

在檢查中還要關(guān)注事務(wù)所內部收費管理政策的制定和執行情況，收集事務(wù)所有關(guān)業(yè)務(wù)收費的政策和文件，關(guān)注業(yè)務(wù)項目收費的整體情況。對涉嫌不正當低價(jià)競爭的項目，重點(diǎn)檢查其是否實(shí)施了必要的審計程序，是否獲得了充分適當的審計證據，判斷其是否存在質(zhì)量缺陷。

五、檢查問(wèn)題的處理

在現場(chǎng)檢查中，檢查小組要與事務(wù)所充分溝通檢查中發(fā)現的問(wèn)題，對發(fā)現的質(zhì)量控制體系及執業(yè)質(zhì)量問(wèn)題集中進(jìn)行交流反饋，肯定好的經(jīng)驗做法，提出針對性改進(jìn)意見(jiàn)，幫助事務(wù)所完善質(zhì)量控制體系，提高執業(yè)質(zhì)量。針對檢查中發(fā)現的問(wèn)題，事務(wù)所應認真開(kāi)展整改工作。

為體現行業(yè)檢查“幫助、教育、督促、提高”的目的，檢查結束后，我會(huì )將對質(zhì)量控制體系存在薄弱環(huán)節的事務(wù)所開(kāi)展上門(mén)專(zhuān)業(yè)幫扶;對發(fā)現存在突出問(wèn)題的事務(wù)所、注冊會(huì )計師，我會(huì )將根據《江西省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )注冊會(huì )計師行業(yè)違規行為懲戒辦法》有關(guān)規定進(jìn)行處理，將處理結果向社會(huì )公開(kāi);違法行為情節嚴重的，我會(huì )將移交江西省財政監督局調查處理。

六、檢查工作要求

(一)各事務(wù)所要高度重視2021年執業(yè)質(zhì)量檢查工作，充分認識行業(yè)執業(yè)質(zhì)量檢查的重要意義，認真組織開(kāi)展自查工作，發(fā)現和糾正自身存在的問(wèn)題，歸整業(yè)務(wù)檔案、內部管理制度等文件資料，及時(shí)提交自查報告，做好接受執業(yè)質(zhì)量檢查的準備工作。

(二)被檢查事務(wù)所及注冊會(huì )計師應積極配合省注協(xié)檢查組開(kāi)展工作，在檢查組進(jìn)所檢查期間，事務(wù)所主任會(huì )計師、合伙人或股東、其他注冊會(huì )計師、財務(wù)會(huì )計人員、檔案管理人員、質(zhì)量控制負責人等相關(guān)人員應在事務(wù)所、檢查組與事務(wù)所交換意見(jiàn)時(shí)，相關(guān)人員應及時(shí)到場(chǎng)參加。

(三)事務(wù)所和注冊會(huì )計師不得以任何理由阻撓、回避或拒絕檢查。

(四)檢查小組要本著(zhù)保密、回避、廉潔的原則，嚴格遵守《江西省會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規定》，按照省注協(xié)的要求，編制檢查底搞，獲取檢查證據，編寫(xiě)檢查報告，在規定時(shí)間內完成檢查工作。

(五)檢查工作聯(lián)系人：吳玲玲，電話(huà)：0791-87287825，

電子郵箱：1310894279@qq.com。

XX會(huì )計師事務(wù)所XX年度執業(yè)質(zhì)量檢查自查報告(模板)

根據《XX協(xié)會(huì )關(guān)于開(kāi)展2021年會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(X會(huì )協(xié)〔2020〕XX號)要求，本事務(wù)所組織有關(guān)人員對自身的執業(yè)質(zhì)量情況進(jìn)行了自查?，F將自查情況報告如下：

[分所自查報告請參照本模板。]

一、事務(wù)所基本情況

(一)事務(wù)所成立時(shí)間及歷史沿革

[簡(jiǎn)述事務(wù)所歷史沿革，主要包括自上一次檢查以來(lái)更名以及合并分立情況等;事務(wù)所分支機構情況，主要包括成立時(shí)間或加入本事務(wù)所時(shí)間、地址、設立方式、分所負責人、被檢查年度業(yè)務(wù)收入以及重要組成分所的歷史沿革等。]

(二)事務(wù)所的運行管理

[簡(jiǎn)述事務(wù)所的重大決策是如何做出的。事務(wù)所日常的各項工作是哪些人/部門(mén)、通過(guò)何種方式管理的。]

(三)人員規模及其構成

[簡(jiǎn)述總分所的員工人數、注冊會(huì )計師學(xué)歷和年齡分布以及考試取得注冊會(huì )計師資質(zhì)人數，以及從業(yè)人員數量。]

(四)業(yè)務(wù)規模及其構成

[簡(jiǎn)述事務(wù)所2020年度和2021年1-6月業(yè)務(wù)情況，主要包審計業(yè)務(wù)、驗資業(yè)務(wù)、其他鑒證類(lèi)業(yè)務(wù)和其他服務(wù)類(lèi)業(yè)務(wù)等的收費金額和出具報告數量，收費最高的前五名客戶(hù)情況，以及事務(wù)所跨省執業(yè)情況和與其他事務(wù)所合作開(kāi)展業(yè)務(wù)的情況。]

(五)股東或合伙人情況

[簡(jiǎn)述自上一次檢查以來(lái)事務(wù)所股東/合伙人變更情況，主要包括合伙人姓名、年齡、出資金額、出資比例、職責和職業(yè)資格證情況等。]

(六)事務(wù)所資質(zhì)

[簡(jiǎn)述事務(wù)所具有的從事某項專(zhuān)業(yè)服務(wù)的資質(zhì)。]

(七)共同控制下的其他實(shí)體

[簡(jiǎn)述共同控制下的稅務(wù)師事務(wù)所、評估機構、工程造價(jià)公司以及咨詢(xún)公司等其他實(shí)體的成立時(shí)間及歷史沿革、人員規模及其構成、業(yè)務(wù)規模及其構成、注冊資本和股權結構以及所取得的相關(guān)資質(zhì)等。]

二、事務(wù)所質(zhì)量控制體系情況

[簡(jiǎn)述事務(wù)所依據質(zhì)量控制準則以及職業(yè)道德守則建立和保持業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的情況，并說(shuō)明自注協(xié)上次檢查以來(lái)質(zhì)量控制體系的變化。]

三、針對地方注協(xié)上一次執業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現問(wèn)題的整改或改進(jìn)情況(如有)

(一)質(zhì)量控制體系

[需逐條列出針對地方注協(xié)上一次檢查后發(fā)出的整改通知書(shū)或改進(jìn)建議書(shū)中提及問(wèn)題已采取的整改或改進(jìn)措施，并按照整改情況分為已整改、部分整改和未整改等三種。“已整改”的標準為：針對提出的問(wèn)題修改了制度或流程，并有效執行;“部分整改”的標準為：關(guān)注到檢查提出的問(wèn)題，并著(zhù)手制定有針對性的措施，但尚在推進(jìn)中;“未整改”的標準為：尚未采取措施。]

(二)業(yè)務(wù)項目

[如承做的2020年度審計項目在地方注協(xié)上一次檢查中受到懲戒，需逐條列出針對地方注協(xié)上一次檢查發(fā)現問(wèn)題的整改措施。]

四、接受注協(xié)以外監管機構檢查、處理及整改情況

[簡(jiǎn)述事務(wù)所自上一次檢查以來(lái)接受財政部門(mén)等相關(guān)機構檢查的情況，自上一次檢查以來(lái)本事務(wù)所及注冊會(huì )計師受到的刑事處罰、行政處罰和行政監管措施等，以及相應的整改情況。

此自查報告應涵蓋事務(wù)所自查階段所提出的要求。

江西省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )

2021年7月28日

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