黑政發(fā)〔2008〕88號《黑龍江省人民政府關(guān)于印發(fā)黑龍江省耕地占用稅實(shí)施辦法的通知》

《黑龍江省人民政府關(guān)于印發(fā)黑龍江省耕地占用稅實(shí)施辦法的通知》










黑政發(fā)〔2008〕88號

各市（地）、縣（市）人民政府（行署），省政府各直屬單位：

《黑龍江省耕地占用稅實(shí)施辦法》業(yè)經(jīng)省政府第十二次常務(wù)會(huì )議討論通過(guò)，現印發(fā)給你們，請認真貫徹執行。

二○○八年十一月三日

黑龍江省耕地占用稅實(shí)施辦法

第一條為了合理利用土地資源，加強土地管理，保護耕地，規范耕地占用稅征收管理，根據《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（國務(wù)院令第511號）及《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實(shí)施細則》（財政部、國家稅務(wù)總局令第49號）規定，結合我省實(shí)際，制定本辦法。第二條在本省行政區域內，占用耕地和林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業(yè)建設的單位或者個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人，應當依照本辦法規定繳納耕地占用稅。

（一）本辦法所稱(chēng)耕地，是指用于種植農作物的土地。

（二）本辦法所稱(chēng)林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、跡地、苗圃等，不包括居民點(diǎn)內部的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內的林木用地，以及河流、溝渠的護堤林用地。

（三）本辦法所稱(chēng)牧草地，包括天然牧草地和人工牧草地。

（四）本辦法所稱(chēng)農田水利用地，包括農田排灌溝渠及相應附屬設施用地。

（五）本辦法所稱(chēng)養殖水面，包括人工開(kāi)挖或者天然形成的用于水產(chǎn)養殖的河流水面、湖泊水面、水庫水面、坑塘水面及相應附屬設施用地。

（六）本辦法所稱(chēng)漁業(yè)水域灘涂，包括專(zhuān)門(mén)用于種植或者養殖水生動(dòng)植物的江、河、湖水潮浸地帶和灘地。

（七）本辦法所稱(chēng)建房，包括建設建筑物和構筑物。農田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。

（八）本辦法所稱(chēng)單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì )團體、國家機關(guān)、部隊以及其他單位。

（九）本辦法所稱(chēng)個(gè)人，包括個(gè)體工商戶(hù)以及其他個(gè)人。

第三條占用園地建房或者從事非農業(yè)建設的，視同占用耕地征收耕地占用稅。本辦法所稱(chēng)園地，包括花圃、果園、場(chǎng)院、城鎮草坪綠地、農村居民房前屋后超出規定宅基地面積范圍的園田地。

第四條納稅人臨時(shí)占用耕地，應當依照本辦法的規定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時(shí)占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。本辦法所稱(chēng)臨時(shí)占用耕地，是指納稅人因建設項目施工、地質(zhì)勘查等需要，在一般不超過(guò)2年內臨時(shí)使用耕地并且沒(méi)有修建永久性建筑物的行為。

第五條因污染、取土、采礦塌陷等損毀耕地的，比照本辦法第四條規定的臨時(shí)占用耕地的情況，由造成損毀的單位或者個(gè)人繳納耕地占用稅。超過(guò)2年未恢復耕地原狀的，已征稅款不予退還。

第六條納稅人占用耕地或其他農用地，應當在耕地或其他農用地所在地申報納稅。

第七條經(jīng)申請批準占用耕地的，納稅人為農用地轉用審批文件中標明的建設用地人；農用地轉用審批文件中未標明建設用地人的，應要求申請用地人舉證實(shí)際用地人，納稅人為實(shí)際用地人；實(shí)際用地人尚未確定的，納稅人為用地申請人。

本辦法所稱(chēng)實(shí)際用地人，是指市、縣人民政府按照國務(wù)院、省人民政府和設區的市人民政府批準的各類(lèi)農用地轉用方案，組織實(shí)施農用地轉用供地后，確定的具體用地單位或者個(gè)人。

未經(jīng)批準占用耕地的，納稅人為實(shí)際用地人。

第八條耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計稅依據，按照規定的適用稅額一次性征收。

本辦法所稱(chēng)實(shí)際占用的耕地面積，包括經(jīng)批準占用的耕地面積和未經(jīng)批準占用的耕地面積。

耕地占用稅計稅面積核定的主要依據是農用地轉用審批文件，必要時(shí)可實(shí)地勘察。納稅人實(shí)際占地面積（含受托代占地面積）大于批準占地面積的，按實(shí)際占地面積計稅；實(shí)際占地面積小于批準占地面積的，按批準占地面積計稅。

第九條市（地）及縣（市、區）行政區域耕地占用稅的具體適用稅額，按照《黑龍江省各縣（市、區）耕地占用稅適用稅額表》（附后）執行。

第十條占用基本農田的適用稅額，在當地適用稅額的基礎上提高50%。本辦法所稱(chēng)基本農田，是指依據《基本農田保護條例》劃定的基本農田保護區范圍內的耕地。

第十一條對于占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業(yè)建設的，具體適用稅額按照當地適用稅額的80%執行。

第十二條經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門(mén)辦理占用農用地手續通知的當天。

未經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占用耕地的當天。

第十三條下列情形免征耕地占用稅：

（一）軍事設施占用耕地；

（二）學(xué)校、幼兒園、養老院（含復員退伍軍人光榮院）、醫院占用耕地。

（三）農村因災倒塌房屋，異地恢復重建占用耕地。

（四）經(jīng)各級政府批準建設的災民避難場(chǎng)所占用耕地。

本辦法規定免稅的軍事設施，具體范圍包括：

1．地上、地下的軍事指揮、作戰工程；

2．軍用機場(chǎng)、港口、碼頭；

3．營(yíng)區、訓練場(chǎng)、試驗場(chǎng)；

4．軍用洞庫、倉庫；

5．軍用通信、偵察、導航、觀(guān)測臺站和測量、導航、助航標志；

6．軍用公路、鐵路專(zhuān)用線(xiàn)，軍用通信、輸電線(xiàn)路，軍用輸油、輸水管道；

7．其他直接用于軍事用途的設施。

本辦法規定免稅的學(xué)校，具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門(mén)批準成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特殊教育學(xué)校。學(xué)校內經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所和教職工住房占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

本辦法規定免稅的幼兒園，具體范圍限于縣級人民政府教育行政部門(mén)登記注冊或者備案的幼兒園內專(zhuān)門(mén)用于幼兒保育、教育的場(chǎng)所。

本辦法規定免稅的養老院，具體范圍限于經(jīng)批準設立的養老院內專(zhuān)門(mén)為老年人提供生活服務(wù)的場(chǎng)所。

本辦法規定免稅的醫院，具體范圍限于縣級以上人民政府衛生行政部門(mén)批準設立的醫院內專(zhuān)門(mén)用于提供醫護服務(wù)的場(chǎng)所及其配套設施。醫院內職工住房占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

第十四條鐵路線(xiàn)路、公路線(xiàn)路、飛機場(chǎng)跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

本辦法規定減稅的鐵路線(xiàn)路，具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規定兩側留地。專(zhuān)用鐵路和鐵路專(zhuān)用線(xiàn)占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

本辦法規定減稅的公路線(xiàn)路，具體范圍限于經(jīng)批準建設的國道、省道、縣道、鄉道和屬于農村公路的村道的主體工程以及兩側邊溝或者截水溝。專(zhuān)用公路和城區內機動(dòng)車(chē)道占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

本辦法規定減稅的飛機場(chǎng)跑道、停機坪，具體范圍限于經(jīng)批準建設的民用機場(chǎng)專(zhuān)門(mén)用于民用航空器起降、滑行、停放的場(chǎng)所。本辦法規定減稅的港口，具體范圍限于經(jīng)批準建設的港口內供船舶進(jìn)出、?？恳约奥每蜕舷?、貨物裝卸的場(chǎng)所。

本辦法規定減稅的航道，具體范圍限于在江、河、湖泊、港灣等水域內供船舶安全航行的通道。

第十五條農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。

本辦法規定減稅的農村居民占用耕地新建住宅，是指農村居民經(jīng)批準在戶(hù)口所在地按照規定標準占用耕地建設自用住宅。農村居民經(jīng)批準搬遷，原宅基地恢復耕種，凡新建住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過(guò)原宅基地面積的，對超過(guò)部分按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。

第十六條在耕地占用稅征管職能未劃轉到地稅部門(mén)之前，我省耕地占用稅由各級財政部門(mén)負責征收管理。

第十七條農村烈士家屬（包括農村烈士的父母、配偶和子女）、殘疾軍人（憑殘疾軍人證）、鰥寡孤獨（憑五保供養證）以及革命老根據地、少數民族（僅限鄂倫春、赫哲、達斡爾、柯?tīng)柨俗?、錫伯、鄂溫克、蒙古族等7個(gè)少數民族）聚居區和邊遠貧困山區生活困難的農村居民，在規定用地標準以?xún)刃陆ㄗ≌U納耕地占用稅確有困難的，由納稅人提出申請，經(jīng)所在地鄉（鎮）人民政府審核，報縣級人民政府批準后，到當地財政征收機關(guān)辦理免稅手續，予以免征耕地占用稅。

第十八條建設直接為農業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設施占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農用地的，不征收耕地占用稅。本辦法所稱(chēng)直接為農業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設施，是指直接為農業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設的建筑物和構筑物。具體包括：儲存農用機具和種子、苗木、木材等農業(yè)產(chǎn)品的倉儲設施；培育、生產(chǎn)種子、種苗的設施；畜禽養殖設施；木材集材道、運材道；農業(yè)科研、試驗、示范基地；野生動(dòng)植物保護、護林、森林病蟲(chóng)害防治、森林防火、木材檢疫的設施；專(zhuān)為農業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通信基礎設施；農業(yè)生產(chǎn)者從事農業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設施；其他直接為農業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設施。

第十九條對于免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免稅或者減稅情形的，應自改變用途之日起30日內，按改變用途的實(shí)際占用耕地面積和當地適用稅額補繳耕地占用稅。

第二十條各級財政部門(mén)應加強耕地占用稅的減免管理，繼續完善耕地占用稅的減免稅管理程序，落實(shí)減免稅備案制度，并定期對減免稅政策執行情況進(jìn)行檢查。

第二十一條各級國土資源部門(mén)應在提供耕地占用信息等方面，協(xié)助財政征收機關(guān)加強耕地占用稅征收管理。在通知單位或者個(gè)人辦理占用耕地手續時(shí)，應當同時(shí)通知耕地所在地同級財政機關(guān)。獲準占用耕地的單位或者個(gè)人應當在收到國土資源部門(mén)的通知之日起30日內繳納耕地占用稅。國土資源部門(mén)憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設用地批準書(shū)。

第二十二條各級政府要切實(shí)加強對耕地占用稅征管工作的領(lǐng)導，穩定財政部門(mén)征管隊伍。各級財政部門(mén)要與有關(guān)部門(mén)搞好配合，切實(shí)加強耕地占用稅征管工作，加大對以前年度拖欠稅款的追繳力度，確保國家稅收及時(shí)足額入庫，促進(jìn)地方經(jīng)濟又好又快發(fā)展。

第二十三條耕地占用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實(shí)施細則》和本辦法的規定執行。

第二十四條各地要制定本地區耕地占用稅舉報案件的接報管理辦法，明確接報責任人的工作職責和立案查處程序。接報占地面積在30畝以上的案件，應于初步核實(shí)后7日內向省級征收機關(guān)報告；接報占地面積在1000畝以上的案件，應逐級上報國家。具體舉報獎勵辦法由省財政廳另行制定。

第二十五條2008納稅年度起，耕地占用稅依照本辦法計算繳納。1987年10月3日省政府發(fā)布的《黑龍江省實(shí)施〈中華人民共和國耕地占用稅暫行條例〉辦法》（黑政發(fā)1987〕119號）同時(shí)廢止。

對于2007年12月31日前，經(jīng)國土資源部門(mén)批準占用的耕地或其他農用地，在今年補辦占用耕地手續的，仍按原適用稅額標準征稅；未經(jīng)批準占用的耕地或其他農用地，在今年補辦占用耕地手續的，按照新的適用稅額標準征稅。

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