偽造營(yíng)業(yè)執照和法人身份證冒領(lǐng)稅控和發(fā)票，猖狂之下尤見(jiàn)打擊虛開(kāi)發(fā)票任重道遠

“愉見(jiàn)財經(jīng)”最近聽(tīng)聞，在本市有一家小小的足浴店，月?tīng)I業(yè)額不足5萬(wàn)元，居然收到了十幾萬(wàn)元的納稅通知。憑經(jīng)驗，像這么一家普通的足浴店，要繳稅頂多也就幾千元，為何會(huì )變成十幾萬(wàn)？

據足浴店老板說(shuō)，他收到稅單時(shí)嚇壞了，壓根不知道稅款從哪里來(lái)的。

我們的“愉小編”司雨隨即對此展開(kāi)了調查。

哪里飛來(lái)的百萬(wàn)發(fā)票？

負責此次案件的經(jīng)偵工作人員高隊告訴司雨，這家店的遭遇并非個(gè)例。據介紹，轄區內曾出現多個(gè)類(lèi)似的納稅人都在毫不知情的情況下產(chǎn)生了巨額稅款，少則幾萬(wàn)，多則幾十萬(wàn)。

這究竟是怎么回事？

據了解，該家足浴店在月末收到征稅通知，通知顯示，該月店鋪開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票百萬(wàn)余元，對應應繳稅款十五萬(wàn)元左右。

足浴店老板一頭霧水。平常店鋪開(kāi)具的都為普通發(fā)票，哪里來(lái)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

像足浴店、發(fā)廊、小賣(mài)部等等，稅務(wù)登記性質(zhì)一般為“小規模納稅人”（并非“一般納稅人”），一般情況下也沒(méi)達到可開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的資質(zhì)，即便個(gè)別達得到，他們也沒(méi)去申請過(guò)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

然而奇怪的是，查詢(xún)稅務(wù)機關(guān)登記信息發(fā)現，上述足浴店已于一個(gè)月前提交申請，變更為“一般納稅人”。對此，老板堅稱(chēng)從未提交過(guò)該申請，可事實(shí)已擺在眼前，到底是另有隱情還是被李代桃僵？

經(jīng)高隊他們調查發(fā)現，店主確實(shí)無(wú)辜，是有人故意偽裝成企業(yè)主，通過(guò)偽造企業(yè)的工商營(yíng)業(yè)執照和法人二代身份證，向數字身份證認證中心冒領(lǐng)企業(yè)CA證書(shū)（企業(yè)數字證書(shū)），這才申請變更了企業(yè)納稅屬性。

接著(zhù)，不法分子又借助證書(shū)，向稅務(wù)機關(guān)騙領(lǐng)了稅控盤(pán)及大量空白增值稅專(zhuān)用發(fā)票。其最終目的是買(mǎi)賣(mài)專(zhuān)票。

后來(lái)經(jīng)查證，被冒領(lǐng)的發(fā)票已流轉入虛開(kāi)發(fā)票機構。這些機構再將它們賣(mài)給所需企業(yè)或個(gè)人。

下面要說(shuō)到，不法分子盜用他人企業(yè)信息，冒領(lǐng)大量發(fā)票用以交易，有的，交易完了還不用自己背鍋，想著(zhù)順利逃走，就能大賺一筆。

空手套白狼！

買(mǎi)賣(mài)背后的牟利邏輯

如果不提冒領(lǐng)發(fā)票那一出，僅僅說(shuō)發(fā)票的買(mǎi)賣(mài)環(huán)節，大家應該并不陌生。比如我們街頭常見(jiàn)的代開(kāi)發(fā)票，不少便是來(lái)源于此。

這些買(mǎi)賣(mài)很大程度上取決于買(mǎi)方的需求。追本溯源，“愉見(jiàn)財經(jīng)”就先從“買(mǎi)”方的角度來(lái)講講，為什么這么多人需要發(fā)票？這背后的牟利邏輯是什么？

需要說(shuō)明的是，本文所提及的“發(fā)票”指增值稅專(zhuān)用發(fā)票，它可作為購買(mǎi)方憑證進(jìn)行抵稅。而這一點(diǎn)正是牟利者眼中的商機。

來(lái)看這張增值稅原理圖。我們都知道，納稅人的納稅額為銷(xiāo)項稅減去進(jìn)項稅，若想納稅額較小，則需較少的銷(xiāo)項稅和較多的進(jìn)項稅，目前許多企業(yè)即通過(guò)在進(jìn)項稅上做手腳以達到降稅目的。

以商貿公司甲為例，甲公司采購100件商品，每件單價(jià)10元（不含稅），則進(jìn)項稅為100×10×17%=170元（從今年5月1日，制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降到16%）；銷(xiāo)售100件貨物，每件售價(jià)（不含稅）20元，銷(xiāo)項稅為100×20×17%=340元。按照國家規定，企業(yè)均需要繳納17%的銷(xiāo)項稅，所以甲公司當月應該交的增值稅稅額為340-170=170元。

但是，為了降低所交稅額，甲公司到外頭去購買(mǎi)專(zhuān)票100元（發(fā)票名目合理），這樣，甲公司就順利把稅額降低成了70元。

另外，于甲公司而言，購入發(fā)票后，還虛增了成本，虛增成本導致公司利潤減少，還可偷逃所得稅。

那誰(shuí)會(huì )賣(mài)發(fā)票給甲公司呢？

一種可能性，是某有真實(shí)經(jīng)營(yíng)的乙公司，而乙在銷(xiāo)售貨物時(shí)，有些客戶(hù)并不需要發(fā)票，這就形成了所謂的“冗余票”，即企業(yè)本應開(kāi)具給購買(mǎi)者但給了第三方的發(fā)票。

對于這樣的乙公司而言，這一交易就使其獲得一筆額外的收入：一般來(lái)講，市場(chǎng)上發(fā)票購買(mǎi)價(jià)格在8%-10%左右，以8%計算，上述模擬案例里，乙公司就賺8元。（我這個(gè)模型里把數字假設小了，大家自行腦補，單位換算成“萬(wàn)元”，那就賺得多了。）

還有一種可能性，是通過(guò)專(zhuān)門(mén)的開(kāi)票公司購買(mǎi)。這些公司做的，就是所謂的“對外虛開(kāi)”，他們往往打著(zhù)商貿、服務(wù)類(lèi)的幌子，注冊空殼、皮包公司，從稅務(wù)部門(mén)騙取大量發(fā)票進(jìn)行買(mǎi)賣(mài)。

我們前文所例舉的事例就是“對外虛開(kāi)”，只不過(guò)開(kāi)票人是冒用了他人的企業(yè)資質(zhì)。

法網(wǎng)恢恢

本期“愉見(jiàn)財經(jīng)”要扒給各位聽(tīng)的發(fā)票買(mǎi)賣(mài)背后的牟利邏輯，到這里就說(shuō)完了。下面是普法教育時(shí)間。

大家以為，對于受票公司而言，買(mǎi)來(lái)發(fā)票后，就沒(méi)有后顧之憂(yōu)了嗎？不！

買(mǎi)來(lái)的發(fā)票可能在當時(shí)的確能夠進(jìn)行網(wǎng)上驗證，也可以申報抵扣，然而在稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票進(jìn)行認證時(shí)，卻很容易被列為失控發(fā)票，原因就在于開(kāi)票公司開(kāi)了發(fā)票后，很可能沒(méi)有申報稅款，而是直接走逃。

這時(shí)，受票公司只能吃“啞巴虧”，不僅買(mǎi)來(lái)的發(fā)票沒(méi)用，而且自身還面臨著(zhù)繳納滯納金、罰款、補稅的問(wèn)題，更有甚者，還將陷入非法虛開(kāi)發(fā)票的犯罪旋渦中。

那大家要反過(guò)來(lái)問(wèn)了，從票販子的角度，如果這樣做，成功消失，便能幾乎沒(méi)什么成本地大撈一筆嗎？不！

非法牟利的背后，這些票販子同樣也面臨著(zhù)巨大風(fēng)險-“虛開(kāi)”被發(fā)現的幾率幾乎是百分之百，那么，相關(guān)部門(mén)就會(huì )來(lái)追查捉拿。

至于冗余票，實(shí)話(huà)實(shí)說(shuō)，過(guò)去，這種做法被發(fā)現的概率的確相對很小。不過(guò)高隊跟愉小編說(shuō)，盡管這種手法隱蔽性相對較高，但目前已被經(jīng)偵和稅務(wù)部門(mén)高度關(guān)注，近兩年警方已破獲不少類(lèi)似案件，例如業(yè)內熟知的“百億黃金票”虛開(kāi)大案。

“賺錢(qián)快的那些方法，都在《刑法》里寫(xiě)著(zhù)，千萬(wàn)不要以身試法。”高隊如是說(shuō)。

本文關(guān)鍵詞： 偽造, 營(yíng)業(yè)執照, 法人, 身份證, 冒領(lǐng), 稅控, 虛開(kāi)發(fā)票, 任重道遠

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