財資〔2016〕1號 財政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》的通知

關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》的通知

財資〔2016〕1號

 

黨中央有關(guān)部門(mén)，國務(wù)院各部委、各直屬機構，全國人大常委會(huì )辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，各民主黨派中央，有關(guān)人民團體，有關(guān)中央管理企業(yè)，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局：

為了加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)監督管理，規范行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)工作，我們制定了《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》?，F印發(fā)你們，請遵照執行。執行中有何問(wèn)題，請及時(shí)向我部反映。

 

財政部

2016年1月20日

 

行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法

 

第一章 總則

第一條 為了加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，規范行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)工作（以下簡(jiǎn)稱(chēng)清查核實(shí)），真實(shí)反映行政事業(yè)單位的資產(chǎn)及財務(wù)狀況，保障行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的安全完整，根據《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部令第35號）、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部令第36號）和國家有關(guān)規定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查，是指各級政府及其財政部門(mén)、主管部門(mén)和行政事業(yè)單位，根據專(zhuān)項工作要求或者特定經(jīng)濟行為需要，按照規定的政策、工作程序和方法，對行政事業(yè)單位進(jìn)行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，依法認定各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬，真實(shí)反映行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)占有使用狀況的工作。

行政事業(yè)單位有下列情形之一的，應當進(jìn)行資產(chǎn)清查：

（一）根據國家專(zhuān)項工作要求或者本級政府及其財政部門(mén)實(shí)際工作需要，被納入統一組織的資產(chǎn)清查范圍的。

（二）進(jìn)行重大改革或者改制的。

（三）遭受重大自然災害等不可抗力造成資產(chǎn)嚴重損失的。

（四）會(huì )計信息嚴重失真或者國有資產(chǎn)出現重大流失的。

（五）會(huì )計政策發(fā)生重大變更，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化的。

（六）財政部門(mén)、主管部門(mén)認為應當進(jìn)行資產(chǎn)清查的其他情形。

第三條 本辦法所稱(chēng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)，是指財政部門(mén)和主管部門(mén)根據國家資產(chǎn)清查核實(shí)政策和有關(guān)財務(wù)、會(huì )計制度，對行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作中認定的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等進(jìn)行認定批復，并對資產(chǎn)總額進(jìn)行確認的工作。

第四條 執行行政或者事業(yè)單位財務(wù)、會(huì )計制度的各級各類(lèi)行政事業(yè)單位和社會(huì )團體的清查核實(shí)適用本辦法。

第五條 清查核實(shí)由財政部門(mén)、主管部門(mén)和行政事業(yè)單位按照“統一政策、分級管理”的原則組織實(shí)施。財政部門(mén)、主管部門(mén)和行政事業(yè)單位在規定權限內對資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等事項進(jìn)行處理，國家另有規定的，依照其規定。

第六條 清查核實(shí)應當依托行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統（以下簡(jiǎn)稱(chēng)信息系統）開(kāi)展。

第二章 管理職責

第七條 財政部的主要職責是：

（一）制定全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)制度，并組織實(shí)施和監督檢查。

（二）負責中央級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查立項申請的批復（備案）。

（三）負責審核中央級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結果，并匯總全國（含本級）行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結果。

（四）按照規定權限審批中央級行政事業(yè)單位資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等事項。

（五）指導地方財政部門(mén)開(kāi)展行政事業(yè)單位清查核實(shí)工作。

第八條  地方各級財政部門(mén)的主要職責是：

（一）根據國家及上級財政部門(mén)有關(guān)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)的規定和工作需要，制定本地區和本級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)規章制度，組織開(kāi)展本地區和本級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)工作，并負責監督檢查。

（二）負責本級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查立項申請的批復（備案）。

（三）負責審核本級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結果，并匯總本地區（含本級）行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結果，及時(shí)向上級財政部門(mén)報告工作情況。

（四）按照規定權限審批本級行政事業(yè)單位資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等事項。

（五）指導下級財政部門(mén)開(kāi)展行政事業(yè)單位清查核實(shí)工作。

第九條 主管部門(mén)的主要職責是：

（一）負責審批或者提出本部門(mén)所屬行政事業(yè)單位的資產(chǎn)清查立項申請。

（二）負責指導本部門(mén)所屬行政事業(yè)單位制定資產(chǎn)清查實(shí)施方案，并對所屬行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作進(jìn)行監督檢查。

（三）按照規定權限審核或者審批本部門(mén)行政事業(yè)單位資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等事項。

（四）負責審核匯總本部門(mén)所屬行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結果，并向同級財政部門(mén)報送資產(chǎn)清查報告。

（五）根據有關(guān)部門(mén)出具的資產(chǎn)核實(shí)批復文件，指導和監督本部門(mén)所屬行政事業(yè)單位調整信息系統相關(guān)數據并進(jìn)行賬務(wù)處理。

第十條 行政事業(yè)單位的主要職責是：

（一）向主管部門(mén)提出資產(chǎn)清查立項申請。

（二）負責制定本單位資產(chǎn)清查實(shí)施方案，具體組織開(kāi)展資產(chǎn)清查工作，并向主管部門(mén)報送資產(chǎn)清查結果。

（三）根據有關(guān)部門(mén)出具的資產(chǎn)核實(shí)批復文件，調整信息系統相關(guān)數據，進(jìn)行賬務(wù)處理，并報主管部門(mén)備案。

（四）負責辦理相關(guān)資產(chǎn)管理手續。

第十一條 財政部門(mén)、主管部門(mén)或行政事業(yè)單位組織開(kāi)展行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)，應當明確內部工作機構。

第十二條 行政事業(yè)單位因自身工作需要，定期或者不定期對資產(chǎn)進(jìn)行的清查盤(pán)點(diǎn)，不需要報經(jīng)財政部門(mén)或者主管部門(mén)審批。

第三章 資產(chǎn)清查的程序、內容

第十三條 資產(chǎn)清查工作根據組織主體不同，分別按照以下程序進(jìn)行：

（一）由各級政府及其財政部門(mén)組織開(kāi)展的資產(chǎn)清查工作。由各級政府及其財政部門(mén)統一部署，明確清查范圍、基準日等。行政事業(yè)單位在主管部門(mén)、同級財政部門(mén)的監督指導下明確本單位資產(chǎn)清查工作機構，制定資產(chǎn)清查工作實(shí)施方案，根據方案組織清查，必要時(shí)可委托社會(huì )中介機構對清查結果進(jìn)行專(zhuān)項審計，并形成資產(chǎn)清查報告按規定逐級上報。財政部門(mén)和主管部門(mén)對報送的資產(chǎn)清查結果進(jìn)行審核確認。

（二）由各主管部門(mén)組織開(kāi)展的資產(chǎn)清查工作。主管部門(mén)應當向同級財政部門(mén)提出資產(chǎn)清查立項申請，說(shuō)明資產(chǎn)清查的原因，明確清查范圍和基準日等內容，經(jīng)同級財政部門(mén)同意立項后按照本條第一項規定程序組織實(shí)施。

（三）由行政事業(yè)單位組織開(kāi)展的資產(chǎn)清查工作。行政事業(yè)單位應當向主管部門(mén)提出資產(chǎn)清查立項申請，說(shuō)明資產(chǎn)清查的原因，明確清查范圍和基準日等內容，經(jīng)主管部門(mén)同意立項后，在主管部門(mén)的監督指導下明確本單位資產(chǎn)清查工作機構，制定實(shí)施方案，根據方案組織清查，必要時(shí)可委托社會(huì )中介機構對清查結果進(jìn)行專(zhuān)項審計，并形成資產(chǎn)清查報告按規定逐級上報至主管部門(mén)審核確認。

第十四條 行政事業(yè)單位可以委托依法設立的，具備與所承擔工作相適應的專(zhuān)業(yè)人員和專(zhuān)業(yè)勝任能力的會(huì )計師事務(wù)所等社會(huì )中介機構對資產(chǎn)清查結果進(jìn)行專(zhuān)項審計。財政部門(mén)或者主管部門(mén)認為必要時(shí)，可以直接委托社會(huì )中介機構對資產(chǎn)清查結果進(jìn)行專(zhuān)項審計或復核。

資產(chǎn)清查工作專(zhuān)項審計費用，按照“誰(shuí)委托，誰(shuí)付費”的原則，由委托方承擔。

涉密單位資產(chǎn)清查結果可由內審機構開(kāi)展審計。如確需社會(huì )中介機構進(jìn)行專(zhuān)項審計的，應當按照國家保密管理的規定做好保密工作。

第十五條 資產(chǎn)清查工作內容主要包括單位基本情況清理、賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查和完善制度等。

單位基本情況清理是指對應當納入資產(chǎn)清查工作范圍的所屬單位戶(hù)數、機構及人員狀況等基本情況進(jìn)行全面清理。

賬務(wù)清理是指對行政事業(yè)單位的各種銀行賬戶(hù)、各類(lèi)庫存現金、有價(jià)證券、各項資金往來(lái)和會(huì )計核算科目等基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理。

財產(chǎn)清查是指對行政事業(yè)單位的各項資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)。行政事業(yè)單位對清查出的各種資產(chǎn)盤(pán)盈、損失和資金掛賬應當按照資產(chǎn)清查要求進(jìn)行分類(lèi)，提出相關(guān)處理建議。

完善制度是指針對資產(chǎn)清查工作中發(fā)現的問(wèn)題，進(jìn)行全面總結、認真分析，提出相應整改措施和實(shí)施計劃，建立健全資產(chǎn)管理制度。

第十六條　行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報告主要包括下列內容：

（一）工作報告。主要反映本單位的資產(chǎn)清查工作基本情況和結果，應當包括本單位資產(chǎn)清查的基準日、范圍、內容、結果，基準日資產(chǎn)及財務(wù)狀況，對清查中發(fā)現的問(wèn)題的整改措施和實(shí)施計劃。

（二）清查報表。按照規定在信息系統中填報的資產(chǎn)清查報表及相關(guān)紙質(zhì)報表。

（三）專(zhuān)項審計報告。社會(huì )中介機構對行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結果出具的經(jīng)注冊會(huì )計師簽字的專(zhuān)項審計報告。

（四）證明材料。清查出的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等的相關(guān)憑證資料和具有法律效力的證明材料。

（五）其他需要提供的備查材料。

第四章 資產(chǎn)盤(pán)盈

第十七條 資產(chǎn)盤(pán)盈是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準日無(wú)賬面記載，但單位實(shí)際占有使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括貨幣資金盤(pán)盈、存貨盤(pán)盈、對外投資盤(pán)盈、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、無(wú)形資產(chǎn)盤(pán)盈、往來(lái)款項盤(pán)盈等。

第十八條 貨幣資金盤(pán)盈是指行政事業(yè)單位清查出的無(wú)賬面記載或者反映的現金和各類(lèi)存款等，具體按照以下方式認定：

（一）現金盤(pán)盈，根據現金保管人確認的現金盤(pán)點(diǎn)情況（包括倒推至基準日的記錄）和現金保管人對于現金盤(pán)盈的說(shuō)明等進(jìn)行認定。

（二）存款盤(pán)盈，根據銀行對賬單和銀行存款余額調節表進(jìn)行認定。

第十九條 存貨盤(pán)盈是指行政事業(yè)單位清查出的無(wú)賬面記載或者反映的材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達不到固定資產(chǎn)標準的用具、裝具、動(dòng)植物等。

存貨盤(pán)盈根據存貨明細表和保管人對于盤(pán)盈的情況說(shuō)明、價(jià)值確定依據等進(jìn)行認定。

第二十條 對外投資盤(pán)盈是指行政事業(yè)單位清查出的無(wú)賬面記載或者反映的單位對外投資。

對外投資盤(pán)盈，根據對外投資合同（協(xié)議）、價(jià)值確定依據、情況說(shuō)明等進(jìn)行認定。

第二十一條 固定資產(chǎn)盤(pán)盈是指行政事業(yè)單位清查出的無(wú)賬面記載或者反映的固定資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)盤(pán)盈根據固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)單、盤(pán)盈情況說(shuō)明、盤(pán)盈價(jià)值確定依據（同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、類(lèi)似資產(chǎn)的購買(mǎi)合同、發(fā)票或竣工決算資料）等進(jìn)行認定。

第二十二條 固定資產(chǎn)盤(pán)盈按照以下方式處理：

（一）行政事業(yè)單位清理出不屬于紀檢、監察部門(mén)規定清退范圍的賬外固定資產(chǎn)，且長(cháng)期無(wú)償占有使用的，若產(chǎn)權屬于其他行政事業(yè)單位的，在當事雙方協(xié)商一致的基礎上，可以按照國家行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規定辦理無(wú)償劃撥；若產(chǎn)權屬于其他國有企業(yè)的，在當事雙方協(xié)商一致的基礎上，可以按照國家國有企業(yè)資產(chǎn)管理的相關(guān)規定辦理無(wú)償劃撥；若產(chǎn)權屬于其他單位的，應當在尊重產(chǎn)權單位意見(jiàn)的基礎上，由當事雙方協(xié)商解決。如行政事業(yè)單位需要收購或租賃該資產(chǎn)的，應當按照市場(chǎng)價(jià)值簽訂轉讓或租賃合同，并按照規定程序上報。

（二）清查出的因歷史原因而無(wú)法入賬的無(wú)主財產(chǎn)，依法確認為國有資產(chǎn)的，應當及時(shí)入賬，納入國有資產(chǎn)管理范圍。

（三）清查出的已投入使用但尚未辦理決算手續的固定資產(chǎn)，按照估計價(jià)值入賬，待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調整。

第二十三條 無(wú)形資產(chǎn)盤(pán)盈是指行政事業(yè)單位清查出的無(wú)賬面記載或者反映的無(wú)形資產(chǎn)。

無(wú)形資產(chǎn)盤(pán)盈根據無(wú)形資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)單、盤(pán)盈情況說(shuō)明、盤(pán)盈價(jià)值確定依據（同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、類(lèi)似資產(chǎn)的購買(mǎi)合同、發(fā)票或自行開(kāi)發(fā)資料）等進(jìn)行認定。

第二十四條 應收票據、應收賬款和預付賬款等往來(lái)款項盤(pán)盈是指行政事業(yè)單位清查出的無(wú)賬面記載或者反映的應收票據、應收賬款和預付賬款等往來(lái)款項。

應收票據、應收賬款和預付賬款等往來(lái)款項盤(pán)盈，根據清查明細表、盤(pán)盈情況說(shuō)明、與對方單位的對賬單或詢(xún)證函等進(jìn)行認定。

第二十五條 對于清查出來(lái)的缺乏價(jià)值確定依據的盤(pán)盈資產(chǎn)，可以委托具有專(zhuān)業(yè)勝任能力的資產(chǎn)評估機構進(jìn)行資產(chǎn)評估，以評估值作為價(jià)值確定依據，沒(méi)有相關(guān)憑據也未經(jīng)評估的，應當按照名義金額（即人民幣1元）入賬。

第五章 資產(chǎn)損失

第二十六條 資產(chǎn)損失是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準日有賬面記載，但實(shí)際發(fā)生的短少、毀損、被盜或者喪失使用價(jià)值的，能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、對外投資損失、固定資產(chǎn)損失、無(wú)形資產(chǎn)損失等。

第二十七條 行政事業(yè)單位清查出的資產(chǎn)損失應當逐項清理，取得合法證據后，對損失項目及金額按照規定進(jìn)行認定。對已取得具有法律效力的外部證據，而無(wú)法確定損失金額的，根據社會(huì )中介機構出具的經(jīng)濟鑒證證明進(jìn)行認定。

第二十八條 貨幣資金損失是指行政事業(yè)單位清查出的現金短缺和各類(lèi)存款損失等。

現金短缺，在扣除責任人賠償后，根據現金盤(pán)點(diǎn)情況（包括倒推至基準日的記錄）、社會(huì )中介機構出具的經(jīng)濟鑒證證明、短款說(shuō)明及核準文件、賠償責任認定及說(shuō)明、司法涉案材料等進(jìn)行認定。各類(lèi)存款損失的認定比照執行。

第二十九條 壞賬損失是指行政事業(yè)單位清查出的不能收回的各項應收款項造成的損失。清查出的各項壞賬，應當分析原因，對有合法證據證明確實(shí)不能收回的應收款項，按照以下方式處理：

（一）因債務(wù)人被宣告破產(chǎn)、撤銷(xiāo)注銷(xiāo)工商登記或者被政府責令關(guān)閉等導致無(wú)法收回的應收款項，應當根據法院的破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清算文件、工商部門(mén)的撤銷(xiāo)注銷(xiāo)證明、政府部門(mén)有關(guān)文件等進(jìn)行認定。已經(jīng)清算的，應當對扣除清償部分后不能收回的款項認定為損失。

（二）債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒(méi)有繼承人的應收款項，應當在取得相關(guān)法律文件后認定為損失。

（三）因不可抗力因素（自然災害、意外事故）無(wú)法收回的應收款項，由單位做出專(zhuān)項說(shuō)明，可以根據社會(huì )中介機構出具的經(jīng)濟鑒證證明認定損失。

（四）涉訴的應收款項，已生效的人民法院判決書(shū)、裁定書(shū)判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無(wú)法執行被裁定終止執行的，認定為損失。

（五）逾期3年的應收款項，具有依法催收磋商記錄，并且能夠確認3年內沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)的，應當根據社會(huì )中介機構出具的經(jīng)濟鑒證證明，在扣除應付該債務(wù)人的各種款項和有關(guān)責任人員的賠償后的余額，認定為損失。

（六）逾期3年的應收款項，債務(wù)人在國外及我國香港、澳門(mén)、臺灣地區的，經(jīng)依法催收仍未收回，且在3年內沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)的，在取得境外社會(huì )中介機構出具的終止收款意見(jiàn)書(shū)，或者取得我國駐外使(領(lǐng))館商務(wù)機構出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明后，認定為損失。

（七）逾期3年以上、單筆數額較小、不足以彌補清收成本的，由單位作出專(zhuān)項說(shuō)明，根據社會(huì )中介機構出具的經(jīng)濟鑒證證明認定損失。

第三十條 存貨損失是指行政事業(yè)單位材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達不到固定資產(chǎn)標準的用具、裝具、動(dòng)植物等因盤(pán)虧、毀損、報廢、被盜等原因造成的損失。具體按以下方式認定：

（一）盤(pán)虧的存貨，扣除責任人賠償后的部分，可以根據存貨盤(pán)點(diǎn)單、社會(huì )中介機構出具的經(jīng)濟鑒證證明、盤(pán)虧情況說(shuō)明、盤(pán)虧的價(jià)值確定依據、賠償責任認定說(shuō)明和內部核批文件等認定損失。

（二）毀損、報廢的存貨，扣除殘值及保險賠償或責任人賠償后的部分，可以根據國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門(mén)或具有技術(shù)鑒定資格的社會(huì )中介機構出具的技術(shù)鑒定證明（涉及保險索賠的應當有保險公司理賠情況說(shuō)明）、毀損報廢說(shuō)明、賠償責任認定說(shuō)明和內部核批文件等認定損失。

（三）被盜的存貨，扣除保險理賠及責任人賠償后的部分，可以根據公安機關(guān)案件受理證明或結案證明、責任認定及賠償情況說(shuō)明（涉及保險索賠的應當有保險公司理賠情況說(shuō)明）認定損失。

第三十一條 對外投資損失，應當分析原因，有合法證據證明確實(shí)不能收回的，區分以下情況可以認定損失：

（一）因被投資單位已宣告破產(chǎn)、被撤銷(xiāo)注銷(xiāo)工商登記或者被政府責令關(guān)閉等情況造成難以收回的對外投資，可以根據法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件、工商部門(mén)的撤銷(xiāo)注銷(xiāo)文件、政府有關(guān)部門(mén)的行政決定等認定損失。

已經(jīng)清算的，扣除清算資產(chǎn)清償后的差額部分，可以認定為損失。

尚未清算的，被投資單位剩余資產(chǎn)確實(shí)不足清償投資的差額部分，根據社會(huì )中介機構出具的經(jīng)濟鑒證證明，認定為損失。

（二）對事業(yè)單位參股投資、金額較小、不具有控制權的對外投資，被投資單位已資不抵債且連續停止經(jīng)營(yíng)3年以上的，根據社會(huì )中介機構出具的經(jīng)濟鑒證證明，對確實(shí)不能收回的部分，認定為損失。

（三）債券等短期投資，未進(jìn)行交割或清理的，不能認定為損失。

第三十二條 固定資產(chǎn)損失是指行政事業(yè)單位房屋及構筑物、通用設備、專(zhuān)用設備、文物和陳列品、圖書(shū)檔案、家具用具裝具及動(dòng)植物等因盤(pán)虧、毀損、報廢、被盜等原因造成的損失。具體按以下方式認定：

（一）盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，扣除責任人賠償后的差額部分，可以根據固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)單、盤(pán)虧情況說(shuō)明、盤(pán)虧的價(jià)值確定依據、社會(huì )中介機構出具的經(jīng)濟鑒證證明、賠償責任認定說(shuō)明和內部核批文件等認定。

（二）毀損、報廢的固定資產(chǎn)，扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的差額部分，可以根據國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門(mén)或具有技術(shù)鑒定資格的社會(huì )中介機構出具的技術(shù)鑒定證明（涉及保險索賠的應當有保險公司的出險調查單和理賠計算單、保險公司理賠情況說(shuō)明）、毀損報廢說(shuō)明、賠償責任認定說(shuō)明和內部核批文件等認定。

因不可抗力因素（自然災害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應當依據相關(guān)部門(mén)出具的事故處理報告、車(chē)輛報損證明、房屋拆除證明、受災證明等鑒定報告認定。

（三）被盜的固定資產(chǎn)，扣除保險理賠及責任人賠償后的部分，可以根據公安機關(guān)案件受理證明或結案證明、責任認定及賠償情況說(shuō)明（涉及保險索賠的應當有保險公司的出險調查單和理賠計算單、保險公司理賠情況說(shuō)明）認定。

第三十三條 無(wú)形資產(chǎn)損失是指無(wú)形資產(chǎn)因被其他新技術(shù)所代替或者已經(jīng)超過(guò)了法律保護的期限、喪失了使用價(jià)值和轉讓價(jià)值等所造成的損失。

無(wú)形資產(chǎn)損失，可以根據有關(guān)技術(shù)部門(mén)的鑒定材料，或者已經(jīng)超過(guò)了法律保護期限的證明文件等認定。

第六章 資金掛賬

第三十四條 資金掛賬是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準日應當按照損益、收支進(jìn)行確認處理，但掛賬未確認的資金（資產(chǎn)）數額。對于清查出的資金掛賬，按照真實(shí)客觀(guān)反映經(jīng)濟狀況的原則進(jìn)行認定。

第三十五條 特殊資金掛賬按照以下方式處理：

（一）屬于按照國家規定組織實(shí)施住房制度改革，職工住房賬面價(jià)值、資產(chǎn)基金（非流動(dòng)資產(chǎn)基金）應當沖減而未沖減的掛賬，在按照國家規定辦理房改有關(guān)合法手續、移交產(chǎn)權后，按照規定核銷(xiāo)。

（二）屬于對外投資中由于所辦企業(yè)按照國家要求脫鉤等政策性因素造成的損失掛賬，在取得國家關(guān)于企業(yè)脫鉤的文件和產(chǎn)權劃轉文件后，可在辦理資產(chǎn)核實(shí)手續時(shí)申報核銷(xiāo)處理。

第七章  資產(chǎn)核實(shí)的程序、管理權限和申報內容

第三十六條 行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)的一般程序：

（一）行政事業(yè)單位應當依據資產(chǎn)清查出的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等事項，搜集整理相關(guān)證明材料，提出處理意見(jiàn)并逐級向主管部門(mén)提出資產(chǎn)核實(shí)的申請報告。各單位應當對所報送材料的真實(shí)性、合規性和完整性負責。

（二）主管部門(mén)按照規定權限進(jìn)行合規性和完整性審核（審批）同意后，報同級財政部門(mén)審批（備案）。

（三）財政部門(mén)按照規定權限進(jìn)行審批（備案）。

（四）行政事業(yè)單位依據有關(guān)部門(mén)對資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的批復,調整信息系統相關(guān)數據并進(jìn)行賬務(wù)處理。

（五）財政部門(mén)、主管部門(mén)和行政事業(yè)單位結合清查核實(shí)中發(fā)現的問(wèn)題完善相關(guān)制度。

第三十七條 行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)的管理權限按照本辦法第三十八條、第三十九條規定執行。根據各級政府及其財政部門(mén)專(zhuān)項工作要求開(kāi)展的資產(chǎn)清查工作，有關(guān)資產(chǎn)核實(shí)的審批權限，可以根據資產(chǎn)清查工作的實(shí)際需要另行確定。

第三十八條 中央級行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)的管理權限：

（一）資產(chǎn)盤(pán)盈。單位應當按照財務(wù)、會(huì )計制度的有關(guān)規定確定價(jià)值，并在資產(chǎn)清查工作報告中予以說(shuō)明，報經(jīng)主管部門(mén)批準，并報財政部備案后調整有關(guān)賬目。

（二）資產(chǎn)損失。貨幣性資產(chǎn)損失核銷(xiāo)、對外投資損失，單位應當逐級上報，經(jīng)財政部批準后調整有關(guān)賬目。行政單位的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和存貨損失，按照現行管理制度中規定的資產(chǎn)處置權限進(jìn)行審批。事業(yè)單位房屋構筑物、土地和車(chē)輛損失，單位應當逐級上報，經(jīng)財政部批準后核銷(xiāo)。其他固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和存貨的損失，按照現行管理制度中規定的資產(chǎn)處置權限進(jìn)行審批。

（三）資金掛賬，單位應當逐級上報，經(jīng)財政部批準后調整有關(guān)賬目。

中央級行政事業(yè)單位申請的資產(chǎn)核實(shí)事項中，既包括財政部審批權限內資產(chǎn)的，也包括主管部門(mén)審批權限內資產(chǎn)的，應當統一報送財政部。

第三十九條 地方行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)管理權限，由地方各級財政部門(mén)根據實(shí)際情況自行確定。

第四十條 行政事業(yè)單位的資產(chǎn)核實(shí)申報事項應當提交以下材料：

（一）資產(chǎn)損溢、資金掛賬核實(shí)申請文件。

（二）信息系統生成打印的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查報表。

（三）信息系統生成打印的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)損溢、資金掛賬核實(shí)申請表。

（四）申報處理資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的專(zhuān)項說(shuō)明，逐筆寫(xiě)明發(fā)生日期、損失原因、政策依據、處理方式，并分類(lèi)列示。

（五）根據申報核實(shí)的事項，提供相應的具有法律效力的外部證據、社會(huì )中介機構出具的經(jīng)濟鑒證證明、特定事項的單位內部證據等證明材料。

具有法律效力的外部證據是指行政事業(yè)單位收集到的與本單位資產(chǎn)損溢相關(guān)的具有法律效力的書(shū)面文件，包括單位的撤銷(xiāo)、合并公告及清償文件；政府部門(mén)有關(guān)文件；司法機關(guān)的判決或者裁定；公安機關(guān)的案件受理證明或結案證明；工商行政管理部門(mén)的注銷(xiāo)證明；專(zhuān)業(yè)技術(shù)部門(mén)的鑒定報告；保險公司的出險調查單和理賠計算單；企業(yè)的破產(chǎn)公告及破產(chǎn)清算的清償文件；符合法律規定的其他證明等。

社會(huì )中介機構的經(jīng)濟鑒證證明是指具備與所承擔工作相適應的專(zhuān)業(yè)人員和專(zhuān)業(yè)勝任能力的會(huì )計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構、律師事務(wù)所、專(zhuān)業(yè)鑒定機構等社會(huì )中介機構按照獨立、客觀(guān)、公正的原則，對單位的某項經(jīng)濟事項出具的專(zhuān)項經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見(jiàn)書(shū)。資產(chǎn)損失和資金掛賬應當委托社會(huì )中介機構出具經(jīng)濟鑒證證明，涉及國家安全的特殊單位、特殊事項和已取得具有法律效力的外部證據的事項除外。

特定事項的單位內部證據是指行政事業(yè)單位對涉及資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等情況的內部證明和內部鑒定意見(jiàn)書(shū)等，包括有關(guān)會(huì )計核算資料和原始憑證；行政事業(yè)單位的內部核批文件及情況說(shuō)明；資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)單和明細表；行政事業(yè)單位內部鑒定技術(shù)小組或內部專(zhuān)業(yè)技術(shù)部門(mén)的鑒定文件或資料；因經(jīng)營(yíng)管理責任造成的損失的責任認定意見(jiàn)及賠償情況說(shuō)明；相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同等；符合法律規定的其他證明等。

（六）其他需要提供的材料。

第四十一條 行政事業(yè)單位經(jīng)批準核銷(xiāo)的不良債權、對外投資等損失，實(shí)行“賬銷(xiāo)案存”管理，相關(guān)資料、憑證應當專(zhuān)項登記，并繼續進(jìn)行清理和追索。經(jīng)批準核銷(xiāo)的實(shí)物資產(chǎn)損失應當分類(lèi)清理，對有利用價(jià)值或殘值的，應當積極處理，降低損失。

第四十二條 行政事業(yè)單位清查出的由于會(huì )計技術(shù)差錯造成的資產(chǎn)不實(shí)，不屬于資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的認定范圍，應當依據單位財務(wù)、會(huì )計制度有關(guān)規定處理。

第四十三條 申報不合規，證據不齊全、不真實(shí)，或者不符合相關(guān)制度規定的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失、資金掛賬事項，主管部門(mén)和財政部門(mén)不予核實(shí)。

第八章 賬務(wù)處理

第四十四條 資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬批復前，行政事業(yè)單位應當按照以下原則進(jìn)行賬務(wù)處理：

（一）財政部門(mén)批復（備案）前的資產(chǎn)盤(pán)盈（含賬外資產(chǎn)）可以按照財務(wù)、會(huì )計制度的有關(guān)規定暫行入賬。待財政部門(mén)批復（備案）后，進(jìn)行賬務(wù)調整和處理。

（二）財政部門(mén)批復（備案）前的資產(chǎn)損失和資金掛賬，單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理。待財政部門(mén)批復（備案）后，進(jìn)行賬務(wù)處理。

第四十五條 資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬批復后，行政事業(yè)單位按照國家統一的財務(wù)、會(huì )計制度進(jìn)行賬務(wù)處理，并在批復之日起30個(gè)工作日內將賬務(wù)處理結果報主管部門(mén)備案。未按照規定調賬的，應當詳細說(shuō)明情況并附相關(guān)證明材料。

第四十六條 行政事業(yè)單位需要辦理產(chǎn)權變動(dòng)登記手續的，在資產(chǎn)核實(shí)審批后，按照有關(guān)規定辦理相關(guān)手續。

第九章 監督和管理

第四十七條 財政部門(mén)、主管部門(mén)應當加強對行政事業(yè)單位清查核實(shí)的組織指導和監督檢查，可以結合工作需要組織相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員或委托社會(huì )中介機構，對單位資產(chǎn)清查核實(shí)結果進(jìn)行檢查或抽查。

第四十八條 財政部門(mén)、主管部門(mén)對行政事業(yè)單位有關(guān)資產(chǎn)清查結果的審核和資產(chǎn)損溢、資金掛賬的認定，應當嚴格執行國家有關(guān)法律、法規、規章和有關(guān)財務(wù)、會(huì )計制度規定，依法辦事，嚴格把關(guān)，嚴肅工作紀律。

第四十九條 主管部門(mén)應當對行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結果進(jìn)行認真復核，保證資產(chǎn)清查結果的全面、準確和合規。

第五十條 行政事業(yè)單位進(jìn)行資產(chǎn)清查，應當做到賬表、賬賬、賬卡、賬實(shí)相符，不重不漏，查清資產(chǎn)來(lái)源、去向和管理情況，找出管理中存在的問(wèn)題，完善制度、堵塞管理漏洞。

第五十一條 行政事業(yè)單位聘請社會(huì )中介機構參與清查核實(shí)，應當要求社會(huì )中介機構按照獨立、客觀(guān)、公正的原則，履行必要的程序，認真核實(shí)單位各項資產(chǎn)清查材料，并按照規定進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)和賬務(wù)核對，對資產(chǎn)清查結果出具專(zhuān)項審計報告。對需要出具經(jīng)濟鑒證證明的資產(chǎn)核實(shí)事項，應當要求社會(huì )中介機構按照國家資產(chǎn)清查核實(shí)政策和有關(guān)財務(wù)、會(huì )計制度的相關(guān)規定，在充分調查論證的基礎上進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀(guān)評判，出具鑒證意見(jiàn)。

社會(huì )中介機構應當對行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專(zhuān)項審計報告、經(jīng)濟鑒證證明的真實(shí)性、準確性、完整性承擔責任，嚴格履行保密義務(wù)。

行政事業(yè)單位應當配合社會(huì )中介機構的工作，提供進(jìn)行專(zhuān)項審計及相關(guān)工作必需的資料和線(xiàn)索。任何單位和個(gè)人不得干預社會(huì )中介機構的正常執業(yè)。

第五十二條 行政事業(yè)單位對在資產(chǎn)清查中新形成的資料，要分類(lèi)整理形成檔案，按照國家有關(guān)會(huì )計檔案管理的規定進(jìn)行管理，并接受?chē)矣嘘P(guān)部門(mén)的監督。

第五十三條 行政事業(yè)單位應當對資產(chǎn)清查中發(fā)現的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬事項提供合法證據，單位主要負責人應當對申報的資產(chǎn)清查結果的真實(shí)性、完整性承擔責任。

第五十四條 財政部門(mén)和主管部門(mén)工作人員在對單位清查核實(shí)進(jìn)行審核過(guò)程中徇私舞弊，造成嚴重后果的，由有關(guān)部門(mén)依法給予行政處分或紀律處分。

第五十五條 行政事業(yè)單位和主管部門(mén)在清查核實(shí)中違反本辦法規定程序的，不組織或不積極組織，未按照時(shí)限完成清查核實(shí)的，由財政部門(mén)責令其限期完成；對清查核實(shí)質(zhì)量不符合規定要求的，由財政部門(mén)責令其重新組織開(kāi)展清查核實(shí)；對清查出的問(wèn)題不及時(shí)處理或者拒不完成清查核實(shí)的單位，財政部門(mén)予以通報。

第五十六條 行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查核實(shí)中有意瞞報、弄虛作假、提供虛假會(huì )計資料的，由財政部門(mén)責令其改正，并依據《中華人民共和國會(huì )計法》等法律、法規規定進(jìn)行處理。

第五十七條 行政事業(yè)單位負責人和有關(guān)工作人員在資產(chǎn)清查核實(shí)中，采取私分、低價(jià)變賣(mài)、虛報損失等手段侵吞、轉移國有資產(chǎn)的，由財政部門(mén)會(huì )同有關(guān)部門(mén)進(jìn)行處理。

第五十八條 社會(huì )中介機構及有關(guān)當事人在清查核實(shí)中與單位相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由財政部門(mén)會(huì )同有關(guān)部門(mén)依法查處。

第十章 附則

第五十九條 執行《民間非營(yíng)利組織會(huì )計制度》的社會(huì )團體及民辦非企業(yè)單位中占有、使用國有資產(chǎn)的，參照本制度執行。

行政單位所屬未脫鉤企業(yè)，實(shí)行企業(yè)化管理并執行企業(yè)財務(wù)和會(huì )計制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位所辦的全資企業(yè)和控股企業(yè)，其國有資產(chǎn)的清查核實(shí)工作按照企業(yè)清產(chǎn)核資的有關(guān)規定執行。

第六十條 事業(yè)單位代表政府管理的，未納入本單位核算的政府儲備物資、公共基礎設施等資產(chǎn)的清查核實(shí)辦法另行制定。

第六十一條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市財政部門(mén)可根據本辦法，結合本地區實(shí)際，制定具體的實(shí)施辦法，并報財政部備案。

第六十二條 本辦法由財政部負責解釋。

第六十三條　本辦法自2016年3月1日起施行?！?a href='http://www.jumpstarthappiness.com/law/7993.html' title='財辦〔2006〕52號財政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》的通知' target='_blank'>行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》 （財辦[2006]52號）、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)暫行辦法》（財辦[2007]19號）同時(shí)廢止。

 

附1.行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)損溢、資金掛賬核實(shí)申請表

附2. XX單位資產(chǎn)清查工作報告

附3. XX地區/部門(mén)資產(chǎn)清查工作報告

附件下載：行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查 核實(shí)管理辦法

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本文關(guān)鍵詞： 財資〔2016〕1號, 財政部, 行政, 事業(yè)單位, 資產(chǎn)清查, 核實(shí), 管理辦法, 通知