會(huì )協(xié)〔2011〕52號 關(guān)于印發(fā)《上市公司年報審計監管工作規程》的通知

關(guān)于印發(fā)《上市公司年報審計監管工作規程》的通知




會(huì )協(xié)〔2011〕52號

已被修訂，2021年修訂版請參閱：《中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )關(guān)于修訂印發(fā)〈中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )執業(yè)質(zhì)量檢查人員管理辦法〉和〈上市公司年報審計監管工作規程〉的通知》（2021年修訂版全文）

各省、自治區、直轄市注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )：

為貫徹落實(shí)行業(yè)創(chuàng )先爭優(yōu)“制度建設年”活動(dòng)要求和會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查制度改革精神，進(jìn)一步加強和完善上市公司年報審計監管工作，不斷提升上市公司年報審計工作質(zhì)量，深化行業(yè)誠信建設，我們在總結近年來(lái)上市公司年報審計監管實(shí)踐的基礎上，制定了《上市公司年報審計監管工作規程》，現予印發(fā)。

附件：上市公司年報審計監管工作規程
 

二○一一年八月三十一日


 

上市公司年報審計監管工作規程
 

第一章 總 則
 

第一條 為規范和改進(jìn)上市公司年度財務(wù)報表審計（以下簡(jiǎn)稱(chēng)年報審計）監管工作，明確中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中注協(xié)）在上市公司年報審計監管方面的工作職責與工作內容，根據《中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )章程》，制定本規程。

第二條 本規程所稱(chēng)年報審計監管，是指中注協(xié)對會(huì )計師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)事務(wù)所）執行的上市公司年報審計業(yè)務(wù)實(shí)施的全程監控，包括事前、事中和事后三個(gè)環(huán)節。

第三條 上市公司年報審計監管應當貫徹風(fēng)險導向理念，以跟蹤和監控上市公司年報審計工作質(zhì)量為核心；以維護社會(huì )公眾利益和資本市場(chǎng)穩定，提升年報審計工作質(zhì)量為目標；以上市公司年報審計風(fēng)險的評價(jià)、預警和防范為重點(diǎn)。

第四條 在上市公司年報審計監管工作中，要采取切實(shí)有效的措施，支持和幫助注冊會(huì )計師堅持誠信、獨立、客觀(guān)、公正的原則與立場(chǎng)，切實(shí)督促和引導事務(wù)所完善質(zhì)量控制體系、健全內部治理機制、深化誠信道德建設、強化質(zhì)量風(fēng)險管控，不斷提升行業(yè)的整體執業(yè)質(zhì)量。

第五條 上市公司年報審計監管應當堅持事前事中監控與事后報備分析相結合，分類(lèi)指導與個(gè)別輔導相結合，逐日跟蹤分析與定期披露相結合，年報審計監管結果與執業(yè)質(zhì)量檢查工作相結合。

第六條 上市公司年報審計監管工作的組織與實(shí)施由中注協(xié)業(yè)務(wù)監管部室負責。中注協(xié)業(yè)務(wù)監管部室設置專(zhuān)門(mén)崗位，指派專(zhuān)人負責年報審計監管工作，并建立相應的工作記錄。

第七條 為確保上市公司年報審計監管工作質(zhì)量，應當注意發(fā)揮行業(yè)專(zhuān)家的作用，并逐步建立年報審計監管信息庫，為上市公司年報審計監管提供技術(shù)支撐和信息支撐。
 

第二章 上市公司年報披露開(kāi)始前的主要工作
 

第八條 在每個(gè)年度的上市公司年報披露工作開(kāi)始前，中注協(xié)業(yè)務(wù)監管部室應當組建年報審計監管專(zhuān)家咨詢(xún)組。咨詢(xún)組主要由來(lái)自事務(wù)所和地方協(xié)會(huì )的專(zhuān)家組成，其主要職責包括：協(xié)助中注協(xié)分析上市公司年報，甄別事務(wù)所高風(fēng)險客戶(hù)；分析事務(wù)所年報審計業(yè)務(wù)可能面對的重大風(fēng)險領(lǐng)域以及相關(guān)質(zhì)量控制可能存在的問(wèn)題，并提出防范對策與建議。

第九條 在每個(gè)年度的上市公司年報披露工作開(kāi)始前，發(fā)布有關(guān)做好上市公司年報審計工作的通知，要求事務(wù)所和注冊會(huì )計師認真落實(shí)風(fēng)險導向審計理念，嚴格遵循執業(yè)準則要求，密切關(guān)注重大審計風(fēng)險領(lǐng)域，切實(shí)強化質(zhì)量風(fēng)險管控，全力確保年報審計工作質(zhì)量。

第十條 原則上，在每個(gè)年度的上市公司年報披露工作開(kāi)始前，組織召開(kāi)一次證券資格事務(wù)所年報審計工作會(huì )議，通報當年的年報審計監管和執業(yè)質(zhì)量檢查情況，對即將開(kāi)始的上市公司年報審計工作提出具體要求。

第十一條 在每個(gè)年度的上市公司年報披露工作開(kāi)始前，發(fā)布有關(guān)做好上市公司年報審計業(yè)務(wù)報備工作的通知，要求事務(wù)所切實(shí)落實(shí)報備工作要求，確保信息報備真實(shí)、準確、及時(shí)、完整。

第十二條 在每個(gè)年度的上市公司年報披露工作開(kāi)始前，要提前搜集有關(guān)上市公司年報審計監管的分析資料，為上市公司年報披露期間的工作開(kāi)展奠定基礎。
 

第三章 上市公司年報披露期間的主要工作
 

第十三條 為強化上市公司年報審計事前事中監管，切實(shí)增強年報審計監管的前瞻性、針對性和有效性，在上市公司年報披露期間，應適時(shí)啟動(dòng)年報審計監管約談機制，就上市公司年報審計業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險向相關(guān)事務(wù)所作出提示。

第十四條 在開(kāi)展約談工作時(shí)，應當合理選定約談主題。約談主題應當以事務(wù)所審計風(fēng)險的防范和化解為主線(xiàn)，及時(shí)反映和解決事務(wù)所在年報審計工作中遇到的重大問(wèn)題。在確定約談主題時(shí)，應當了解相關(guān)政府部門(mén)的政策動(dòng)向，考慮資本市場(chǎng)的發(fā)展變化和行業(yè)面臨的主要矛盾與問(wèn)題。

第十五條 在開(kāi)展約談工作前，應當結合約談主題，合理確定約談對象。約談對象應當在深入分析上市公司公開(kāi)信息，綜合考慮媒體報道、公眾舉報、以往年度執業(yè)質(zhì)量檢查結果以及年報審計監管咨詢(xún)專(zhuān)家意見(jiàn)的基礎上確定。

第十六條 參加約談的事務(wù)所人員包括：主任會(huì )計師，負責質(zhì)量控制或技術(shù)的合伙人，以及執行上市公司年報審計業(yè)務(wù)的項目合伙人和簽字注冊會(huì )計師。

第十七條 約談開(kāi)始前，應當向事務(wù)所發(fā)出上市公司年報審計監管約談函，要求事務(wù)所在規定時(shí)間內向中注協(xié)提交有關(guān)約談項目年報審計開(kāi)展情況的說(shuō)明。

約談結束后，應當繼續跟蹤約談項目年報審計的后續開(kāi)展情況，并要求事務(wù)所在約談項目年報披露后的一定時(shí)間內，向中注協(xié)提交有關(guān)約談項目年報審計情況的詳細報告。

第十八條 除采取約談方式對事務(wù)所進(jìn)行風(fēng)險提示外，對于上市公司年報披露期間注意到的高風(fēng)險上市公司，可聯(lián)系相關(guān)事務(wù)所了解情況，并向事務(wù)所發(fā)出上市公司年報審計監管溝通函，要求其在規定時(shí)間內提交高風(fēng)險客戶(hù)年報審計情況的書(shū)面報告。

第十九條 對于已披露的上市公司年報，如有媒體質(zhì)疑、公眾投訴舉報或者發(fā)現審計報告不當的，應與相關(guān)事務(wù)所取得聯(lián)系，全面了解情況，必要時(shí)，可采取當面溝通、專(zhuān)案檢查等措施加以應對。

第二十條 在上市公司年報披露期間，要指派專(zhuān)人，逐日跟蹤上市公司年報披露情況，每周編發(fā)一期上市公司年報審計情況快報并上網(wǎng)公布。

第二十一條 上市公司年報審計情況快報應當包括上市公司年報披露的基本情況、事務(wù)所出具的審計報告數量及類(lèi)型、事務(wù)所出具非標準審計報告的原因、上市公司變更年報審計機構的情況等內容，并可根據實(shí)際情況，在快報中適當增加社會(huì )公眾和資本市場(chǎng)廣泛關(guān)注的問(wèn)題與內容。

第二十二條 為切實(shí)強化對事務(wù)所年報審計工作的適時(shí)引導，擴大年報審計監管工作影響，在上市公司年報披露期間，應當定期或不定期地對上市公司年報審計情況加以匯總，并編發(fā)工作簡(jiǎn)報或形成報告在會(huì )刊上刊發(fā)。

第二十三條 年報披露期間，中注協(xié)業(yè)務(wù)監管部室要指派專(zhuān)人，督促和指導事務(wù)所做好上市公司年報審計機構變更信息報告工作。

上市公司變更年報審計機構的，前后任事務(wù)所應當在變更發(fā)生之日起5個(gè)工作日內，將相關(guān)情況報中注協(xié)和事務(wù)所所在地省級協(xié)會(huì )備案。

前后任事務(wù)所報告的內容應當包括：變更年報審計機構的上市公司名稱(chēng)、代碼及其前后任事務(wù)所，變更日期與原因，以及前后任事務(wù)所的溝通情況等。

第二十四條 收到變更信息后，中注協(xié)業(yè)務(wù)監管部室應當將前任事務(wù)所報備的變更原因、后任事務(wù)所報備的變更原因以及上市公司對外披露的變更原因進(jìn)行核對，了解變更的真實(shí)原因，密切關(guān)注其中可能存在的“炒魷魚(yú)、接下家”問(wèn)題，對惡意“接下家”行為實(shí)施重點(diǎn)監控。

如發(fā)現上市公司因與事務(wù)所存在意見(jiàn)分歧等異常原因變更年報審計機構的，應與前任事務(wù)所取得聯(lián)系，了解相關(guān)情況，及時(shí)對后任事務(wù)所進(jìn)行提醒，必要時(shí)，將詳細情況報告協(xié)會(huì )領(lǐng)導。

第二十五條 為不斷拓展年報審計監管工作內涵，夯實(shí)年報審計監管工作基礎，同時(shí)為領(lǐng)導決策提供有益參考，在上市公司年報披露期間，可組建上市公司年報分析專(zhuān)家工作組，對高風(fēng)險上市公司或特定類(lèi)型的上市公司已披露年報進(jìn)行系統全面的分析、研究。

第二十六條 在上市公司年報審計監管過(guò)程中，如果遇到有關(guān)專(zhuān)業(yè)方面的重大疑難問(wèn)題，可向中注協(xié)標準制定部室咨詢(xún)，必要時(shí)，可提交中注協(xié)相關(guān)專(zhuān)門(mén)（專(zhuān)業(yè)）委員會(huì )討論解決。

第四章 上市公司年報披露結束后的主要工作

第二十七條 年報審計業(yè)務(wù)報備工作應當在上市公司年報披露結束后2個(gè)月內完成。中注協(xié)業(yè)務(wù)監管部室應及時(shí)對報備信息進(jìn)行加工、處理，對已披露的上市公司年報審計情況快報進(jìn)行匯總、提煉，對上市公司年報審計監管過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行歸納、梳理，并撰寫(xiě)有關(guān)上市公司年報審計情況的分析報告。分析報告應當在7月底前完成。

分析報告應當包括年報審計總體情況、年報審計前后的數據調整、年報審計意見(jiàn)、年報審計機構變更、年報審計收費、年報審計市場(chǎng)等內容。

中注協(xié)標準制定部室負責上市公司年報審計非標準審計報告的研究，相關(guān)分析報告應在上市公司年報審計工作結束后6個(gè)月內完成。

第二十八條 上市公司年報審計工作結束后，可采取座談會(huì )、實(shí)地走訪(fǎng)等方式，廣泛聽(tīng)取事務(wù)所、注冊會(huì )計師以及相關(guān)政府部門(mén)對進(jìn)一步改進(jìn)年報審計監管工作的意見(jiàn)與建議。同時(shí)，采取相關(guān)措施，逐步實(shí)現與相關(guān)政府部門(mén)之間的監管信息共享。

第二十九條 開(kāi)展證券所執業(yè)質(zhì)量檢查，尤其是在確定證券所執業(yè)質(zhì)量檢查名單和檢查工作重點(diǎn)時(shí)，應充分利用年報審計監管工作成果。對年報審計監管過(guò)程中發(fā)現的未嚴格遵循執業(yè)準則的事務(wù)所和注冊會(huì )計師，將在執業(yè)質(zhì)量檢查中予以重點(diǎn)關(guān)注。
 

第五章 附 則
 

第三十條 各省級協(xié)會(huì )可以參照本規程，組織開(kāi)展本地區的年報審計監管工作。

第三十一條 本規程自發(fā)布之日起施行。

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