《基金行業(yè)人員離任審計及審查報告內容準則》中國證券監督管理委員會(huì )公告〔2011〕16號

中國證券監督管理委員會(huì )公告〔2011〕16號

已被修訂，2020年修訂版請參閱：《基金行業(yè)人員離任審計及審查報告內容準則》2020年修改版（全文）

現公布《基金行業(yè)人員離任審計及審查報告內容準則》，自2011年10月1日起施行。

中國證券監督管理委員會(huì )

二○一一年七月七日

基金行業(yè)人員離任審計及審查報告內容準則

第一條  為了規范基金行業(yè)人員離任審計及審查報告內容，根據基金監管相關(guān)規定，制定本準則。

第二條  基金管理公司、基金托管銀行、基金銷(xiāo)售機構應當建立相關(guān)人員離任審計或者離任審查制度。

第三條  基金管理公司高級管理人員、基金經(jīng)理、投資經(jīng)理及基金托管銀行基金托管部門(mén)高級管理人員、獨立基金銷(xiāo)售機構的高級管理人員或者執行事務(wù)合伙人、證券投資咨詢(xún)機構負責基金銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的高級管理人員、其他基金銷(xiāo)售機構負責基金銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的部門(mén)負責人離任的，應當接受離任審計或者離任審查，在離任審計或者離任審查期間不得到其他基金管理公司、基金托管銀行基金托管部門(mén)或者基金銷(xiāo)售機構任職。

第四條  基金管理公司、獨立基金銷(xiāo)售機構的董事長(cháng)、總經(jīng)理離任或者執行事務(wù)合伙人退伙的，基金管理公司、獨立基金銷(xiāo)售機構應當立即聘請具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì )計師事務(wù)所對其進(jìn)行離任審計，并自離任之日起30個(gè)工作日內將離任審計報告報送中國證監會(huì )基金監管部及企業(yè)經(jīng)營(yíng)所在地中國證監會(huì )派出機構，同時(shí)存檔備查。

第五條  基金管理公司、獨立基金銷(xiāo)售機構的董事長(cháng)、總經(jīng)理或者執行事務(wù)合伙人的離任審計報告，應當至少包括其任職期間的以下內容：

（一）審計工作實(shí)施情況，包括審計時(shí)間、范圍、內容、審計方法等；

（二）審計對象的基本情況、基本職責以及實(shí)際履行職責的情況；

（三）企業(yè)內部對審計對象的年度考核情況；

（四）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，包括資產(chǎn)管理規?；蛘呋痄N(xiāo)售規模的變化情況、業(yè)務(wù)拓展情況、主要財務(wù)指標的變動(dòng)情況及原因；

（五）企業(yè)內部控制建設和風(fēng)險管理情況，包括企業(yè)制度、管理模式等方面的調整情況及效果；

（六）企業(yè)發(fā)生違法違規行為，受到刑事處罰、行政處罰、被采取行政監管措施等，審計對象應當承擔責任的情況；

（七）審計對象受到刑事處罰、行政處罰、被采取行政監管措施、受到行業(yè)自律組織紀律處分的情況以及違反企業(yè)制度受到企業(yè)處分的情況；

（八）審計中發(fā)現的主要問(wèn)題；

（九）審計結論。

第六條  基金管理公司的副總經(jīng)理、督察長(cháng)、基金經(jīng)理或者投資經(jīng)理離任的，基金管理公司應當立即對其進(jìn)行離任審查，并自離任之日起30個(gè)工作日內將審查報告報送中國證監會(huì )基金監管部及公司經(jīng)營(yíng)所在地中國證監會(huì )派出機構，同時(shí)存檔備查，基金經(jīng)理、投資經(jīng)理的離任審查報告還應當同時(shí)報送行業(yè)協(xié)會(huì )。

第七條  基金管理公司副總經(jīng)理、督察長(cháng)的離任審查報告，應當參照本準則第五條第一項至第三項、第六項至第九項有關(guān)內容，副總經(jīng)理的離任審查報告還應當包括其任期內分管業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)狀況、內控建設和風(fēng)險管理情況等，督察長(cháng)的離任審查報告還應當包括其任期內基金管理公司合法合規、風(fēng)險控制及監察稽核工作情況等。

第八條  基金經(jīng)理、投資經(jīng)理的離任審查報告應當至少包括其任職期間的以下內容：

（一）審查工作實(shí)施情況，包括審查時(shí)間、范圍、內容、審查方法等；

（二）所管理基金或者投資組合的基本情況；

（三）所管理基金或者投資組合與業(yè)績(jì)比較基準的對比情況；

（四）所管理基金或者投資組合的投資合規情況，是否發(fā)現有利益輸送、利用非公開(kāi)信息牟利及違反公平交易原則等情況；

（五）遵守投資管理人員行為規范的情況；

（六）基金管理公司發(fā)生違法違規行為，受到刑事處罰、行政處罰、被采取行政監管措施等，審查對象應當承擔責任的情況；

（七）審查對象受到刑事處罰、行政處罰、被采取行政監管措施、受到行業(yè)自律組織紀律處分的情況以及違反基金管理公司制度受到基金管理公司處分的情況；

（八）審查中發(fā)現的主要問(wèn)題；

（九）審查結論。

第九條  基金托管銀行基金托管部門(mén)的總經(jīng)理、副總經(jīng)理離任的，基金托管銀行應當立即對其進(jìn)行離任審查，并自離任之日起30個(gè)工作日內將審查報告報送中國證監會(huì )基金監管部，同時(shí)存檔備查。

基金托管銀行基金托管部門(mén)總經(jīng)理、副總經(jīng)理的離任審查報告應當參照本準則第五條第一項至第三項、第六項至第九項有關(guān)內容，并應當包括其任期內主管或者分管業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)狀況、內控建設和風(fēng)險管理情況等。

第十條  獨立基金銷(xiāo)售機構的其他高級管理人員、證券投資咨詢(xún)機構負責基金銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的高級管理人員、其他基金銷(xiāo)售機構負責基金銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的部門(mén)負責人離任的，相關(guān)基金銷(xiāo)售機構應當立即對其進(jìn)行離任審查，并自離任之日起30個(gè)工作日內將離任審查報告報送中國證監會(huì )基金監管部及相關(guān)派出機構，同時(shí)存檔備查。

上述人員的離任審查報告，應當參照本準則第五條第一項至第三項、第六項至第九項有關(guān)內容，并應當包括其任期內分管業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)狀況、內控建設和風(fēng)險管理情況等。

第十一條  基金管理公司、獨立基金銷(xiāo)售機構應當真實(shí)、準確、完整地向出具離任審計報告的會(huì )計師事務(wù)所提供相關(guān)材料。

會(huì )計師事務(wù)所應當勤勉盡責，對所依據的文件資料內容的真實(shí)性、準確性、完整性進(jìn)行核查和驗證，客觀(guān)、公正地出具離任審計報告。

第十二條  離任審計、審查報告的內容應當全面、客觀(guān)、公正地反映審計、審查對象任職期間履行職責情況及合規情況。

第十三條  審計、審查對象應當配合離任審計、審查工作。

離任審計、審查報告應當附審計、審查對象的書(shū)面意見(jiàn)，審計、審查對象拒絕對審計、審查報告發(fā)表意見(jiàn)的，應當注明。

第十四條  根據本企業(yè)、上級主管機關(guān)或者其他監管機構要求對審計、審查對象已經(jīng)出具離任審計、審查報告的，如果審計、審查內容涵蓋本準則規定的相關(guān)內容的，可以不進(jìn)行重復審計或者審查。

第十五條  出具離任審計、審查報告的機構應當妥善保管離任審計、審查報告。

中國證監會(huì )在審核基金行業(yè)高級管理人員任職資格申請，行業(yè)協(xié)會(huì )在對基金經(jīng)理、投資經(jīng)理進(jìn)行注冊登記時(shí)，參考相關(guān)離任審計、審查報告。

第十六條  出具離任審計報告的會(huì )計師事務(wù)所未按本準則規定進(jìn)行必要的核查、驗證，離任審計報告內容不符合本準則要求或者出具的報告有虛假記載、重大遺漏的，中國證監會(huì )可以對會(huì )計師事務(wù)所相關(guān)負責人及直接責任人員采取行政監管措施，并要求重新出具離任審計報告；違反法律、行政法規或者規章的，按照相關(guān)規定進(jìn)行處罰。

第十七條  基金管理公司、基金托管銀行、基金銷(xiāo)售機構未按規定建立離任審計、審查制度，出具的離任審查報告有虛假記載、重大遺漏或者不符合本準則要求的，中國證監會(huì )及其派出機構可以對負有主要責任的高級管理人員和直接責任人員采取行政監管措施，并要求重新出具離任審查報告；違反法律、行政法規或者規章的，按照相關(guān)規定進(jìn)行處罰。

第十八條  離任審計、審查對象沒(méi)有正當理由不配合離任審計、審查工作的，中國證監會(huì )及其派出機構可以對其采取相應行政監管措施。

第十九條  本準則自2011年10月1日起施行。

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