《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》國家稅務(wù)總局公告2014年第40號【條款廢止】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》【條款廢止】

國家稅務(wù)總局公告2014年第40號

1、條款廢止，廢止依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止和部分條款失效廢止的稅收規范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第33號），本公告第七條廢止。

2、條款廢止，廢止依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第15號），本公告第十五條第二款、第三十二條第七項廢止。

現將《納稅信用管理辦法（試行）》予以發(fā)布，自2014年10月1日起施行。

特此公告。

納稅信用管理辦法（試行）
 

第一章 總 則

第一條　為規范納稅信用管理，促進(jìn)納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進(jìn)社會(huì )信用體系建設，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)市場(chǎng)公平競爭維護市場(chǎng)正常秩序的若干意見(jiàn)》（國發(fā)〔2014〕20號）和《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會(huì )信用體系建設規劃綱要（2014-2020年）的通知》（國發(fā)〔2014〕21號），制定本辦法。

第二條　本辦法所稱(chēng)納稅信用管理，是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的納稅信用信息開(kāi)展的采集、評價(jià)、確定、發(fā)布和應用等活動(dòng)。

第三條　本辦法適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用查賬征收的企業(yè)納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）。

扣繳義務(wù)人、自然人納稅信用管理辦法由國家稅務(wù)總局另行規定。

個(gè)體工商戶(hù)和其他類(lèi)型納稅人的納稅信用管理辦法由省稅務(wù)機關(guān)制定。

第四條　國家稅務(wù)總局主管全國納稅信用管理工作。省以下稅務(wù)機關(guān)負責所轄地區納稅信用管理工作的組織和實(shí)施。

第五條　納稅信用管理遵循客觀(guān)公正、標準統一、分級分類(lèi)、動(dòng)態(tài)調整的原則。

第六條　國家稅務(wù)總局推行納稅信用管理工作的信息化，規范統一納稅信用管理。

第七條【條款廢止】　國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應聯(lián)合開(kāi)展納稅信用評價(jià)工作。

第八條　稅務(wù)機關(guān)積極參與社會(huì )信用體系建設，與相關(guān)部門(mén)建立信用信息共建共享機制，推動(dòng)納稅信用與其他社會(huì )信用聯(lián)動(dòng)管理。
 

第二章 納稅信用信息采集

第九條　納稅信用信息采集是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人納稅信用信息的記錄和收集。

第十條　納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內部信息、外部信息。

納稅人信用歷史信息包括基本信息和評價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門(mén)評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。

稅務(wù)內部信息包括經(jīng)常性指標信息和非經(jīng)常性指標信息。經(jīng)常性指標信息是指涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價(jià)年度內經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息；非經(jīng)常性指標信息是指稅務(wù)檢查信息等納稅人在評價(jià)年度內不經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息。

外部信息包括外部參考信息和外部評價(jià)信息。外部參考信息包括評價(jià)年度相關(guān)部門(mén)評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評價(jià)信息是指從相關(guān)部門(mén)取得的影響納稅人納稅信用評價(jià)的指標信息。

第十一條　納稅信用信息采集工作由國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機關(guān)組織實(shí)施，按月采集。

第十二條　本辦法第十條第二款納稅人信用歷史信息中的基本信息由稅務(wù)機關(guān)從稅務(wù)管理系統中采集，稅務(wù)管理系統中暫缺的信息由稅務(wù)機關(guān)通過(guò)納稅人申報采集；評價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門(mén)評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄，從稅收管理記錄、國家統一信用信息平臺等渠道中采集。

第十三條　本辦法第十條第三款稅務(wù)內部信息從稅務(wù)管理系統中采集。

第十四條　本辦法第十條第四款外部信息主要通過(guò)稅務(wù)管理系統、國家統一信用信息平臺、相關(guān)部門(mén)官方網(wǎng)站、新聞媒體或者媒介等渠道采集。通過(guò)新聞媒體或者媒介采集的信息應核實(shí)后使用。
 

第三章 納稅信用評價(jià)

第十五條　納稅信用評價(jià)采取年度評價(jià)指標得分和直接判級方式。評價(jià)指標包括稅務(wù)內部信息和外部評價(jià)信息。

【本條款廢止】年度評價(jià)指標得分采取扣分方式。納稅人評價(jià)年度內經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標缺失的，從90分起評。

直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。

納稅信用評價(jià)指標由國家稅務(wù)總局另行規定。

第十六條　外部參考信息在年度納稅信用評價(jià)結果中記錄，與納稅信用評價(jià)信息形成聯(lián)動(dòng)機制。

第十七條　納稅信用評價(jià)周期為一個(gè)納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價(jià)：

（一）納入納稅信用管理時(shí)間不滿(mǎn)一個(gè)評價(jià)年度的；

（二）本評價(jià)年度內無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的；

（三）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的；

（四）被審計、財政部門(mén)依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機關(guān)正在依法處理，尚未辦結的；

（五）已申請稅務(wù)行政復議、提起行政訴訟尚未結案的；

（六）其他不應參加本期評價(jià)的情形。

第十八條　納稅信用級別設A、B、C、D四級。A級納稅信用為年度評價(jià)指標得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價(jià)指標得分70分以上不滿(mǎn)90分的；C級納稅信用為年度評價(jià)指標得分40分以上不滿(mǎn)70分的; D級納稅信用為年度評價(jià)指標得分不滿(mǎn)40分或者直接判級確定的。

第十九條　有下列情形之一的納稅人，本評價(jià)年度不能評為A級：

（一）實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)3年的；

（二）上一評價(jià)年度納稅信用評價(jià)結果為D級的；

（三）非正常原因一個(gè)評價(jià)年度內增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續3個(gè)月或者累計6個(gè)月零申報、負申報的；

（四）不能按照國家統一的會(huì )計制度規定設置賬簿，并根據合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機關(guān)提供準確稅務(wù)資料的。

第二十條　有下列情形之一的納稅人，本評價(jià)年度直接判為D級:

（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構成涉稅犯罪的；

（二）存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬(wàn)元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

（三）在規定期限內未按稅務(wù)機關(guān)處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執法行為的；

（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規定或者違反其他發(fā)票管理規定的行為，導致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的；

（六）提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

（八）有非正常戶(hù)記錄或者由非正常戶(hù)直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營(yíng)的；

（九）由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營(yíng)的；

（十）存在稅務(wù)機關(guān)依法認定的其他嚴重失信情形的。

第二十一條　納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評價(jià)：

（一）由于稅務(wù)機關(guān)原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時(shí)履行納稅義務(wù)的；

（二）非主觀(guān)故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的；

（三）國家稅務(wù)總局認定的其他不影響納稅信用評價(jià)的情形。
 

第四章 納稅信用評價(jià)結果的確定和發(fā)布

第二十二條　納稅信用評價(jià)結果的確定和發(fā)布遵循誰(shuí)評價(jià)、誰(shuí)確定、誰(shuí)發(fā)布的原則。

第二十三條　稅務(wù)機關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價(jià)結果，并為納稅人提供自我查詢(xún)服務(wù)。

第二十四條　納稅人對納稅信用評價(jià)結果有異議的，可以書(shū)面向作出評價(jià)的稅務(wù)機關(guān)申請復評。作出評價(jià)的稅務(wù)機關(guān)應按本辦法第三章規定進(jìn)行復核。

第二十五條　稅務(wù)機關(guān)對納稅人的納稅信用級別實(shí)行動(dòng)態(tài)調整。

因稅務(wù)檢查等發(fā)現納稅人以前評價(jià)年度需扣減信用評價(jià)指標得分或者直接判級的，稅務(wù)機關(guān)應按本辦法第三章規定調整其以前年度納稅信用評價(jià)結果和記錄。

納稅人因第十七條第三、四、五項所列情形解除而向稅務(wù)機關(guān)申請補充納稅信用評價(jià)的，稅務(wù)機關(guān)應按本辦法第三章規定處理。

第二十六條　納稅人信用評價(jià)狀態(tài)變化時(shí)，稅務(wù)機關(guān)可采取適當方式通知、提醒納稅人。

第二十七條　稅務(wù)機關(guān)對納稅信用評價(jià)結果，按分級分類(lèi)原則，依法有序開(kāi)放：

（一）主動(dòng)公開(kāi)A級納稅人名單及相關(guān)信息；

（二）根據社會(huì )信用體系建設需要，以及與相關(guān)部門(mén)信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規定，逐步開(kāi)放B、C、D級納稅人名單及相關(guān)信息；

（三）定期或者不定期公布重大稅收違法案件信息。具體辦法由國家稅務(wù)總局另行規定。
 

第五章 納稅信用評價(jià)結果的應用

第二十八條　稅務(wù)機關(guān)按照守信激勵，失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實(shí)施分類(lèi)服務(wù)和管理。

第二十九條　對納稅信用評價(jià)為Ａ級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)予以下列激勵措施：

（一）主動(dòng)向社會(huì )公告年度A級納稅人名單；

（二）一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理；

（三）普通發(fā)票按需領(lǐng)用；

（四）連續3年被評為A級信用級別（簡(jiǎn)稱(chēng)3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道或專(zhuān)門(mén)人員幫助辦理涉稅事項；

（五）稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施的聯(lián)合激勵措施，以及結合當地實(shí)際情況采取的其他激勵措施。

第三十條　對納稅信用評價(jià)為B級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)實(shí)施正常管理，適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規定的輔導,并視信用評價(jià)狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供本辦法第二十九條的激勵措施。

第三十一條　對納稅信用評價(jià)為C級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應依法從嚴管理，并視信用評價(jià)狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取本辦法第三十二條的管理措施。

第三十二條　對納稅信用評價(jià)為D級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應采取以下措施：

（一）按照本辦法第二十七條的規定，公開(kāi)D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為D級；

（二）增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗）舊供新、嚴格限量供應；

（三）加強出口退稅審核；

（四）加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；

（五）列入重點(diǎn)監控對象，提高監督檢查頻次，發(fā)現稅收違法違規行為的，不得適用規定處罰幅度內的最低標準；

（六）將納稅信用評價(jià)結果通報相關(guān)部門(mén)，建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；

【本條款廢止】（七）D級評價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評價(jià)為A級；

（八）稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結合實(shí)際情況依法采取的其他嚴格管理措施。
 

第六章 附 則

第三十三條　省稅務(wù)機關(guān)可以根據本辦法制定具體實(shí)施辦法。

第三十四條　本辦法自2014年10月1日起施行。2003年7月17日國家稅務(wù)總局發(fā)布的《納稅信用等級評定管理試行辦法》（國稅發(fā)〔2003〕92號）同時(shí)廢止。

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