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《交通運輸部關(guān)于印發(fā)〈公路水運基本建設項目?jì)炔繉徲嫻芾磙k法〉的通知》
交財審發(fā)〔2017〕196號
各省、自治區、直轄市、新疆生產(chǎn)建設兵團交通運輸廳（局、委），部屬各單位，部?jì)雀魉揪?
現將《公路水運基本建設項目?jì)炔繉徲嫻芾磙k法》印發(fā)給你們，請遵照執行。
交通運輸部
2017年12月7日
公路水運基本建設項目?jì)炔繉徲嫻芾磙k法
第一章 總則
第一條 為規范公路水運基本建設項目審計監督工作，保障建設資金合法合規使用，提高資金使用效益，促進(jìn)基本建設項目管理，根據《中華人民共和國審計法》和《基本建設財務(wù)規則》等有關(guān)法律法規，結合交通運輸實(shí)際，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于交通運輸部及所屬行政和企事業(yè)單位的基本建設項目?jì)炔繉徲?，地方各級交通運輸主管部門(mén)及所屬行政和企事業(yè)單位的公路、水運基本建設項目?jì)炔繉徲嫛?br />
第三條 本辦法所稱(chēng)基本建設項目，是指以新增工程效益或者擴大生產(chǎn)能力為主要目的的新建、續建、改擴建、遷建和大型維修改造工程。
第四條 本辦法所稱(chēng)基本建設項目?jì)炔繉徲?，是指各級交通運輸主管部門(mén)及所屬行政和企事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)交通運輸單位）履行內部審計職責的機構（以下簡(jiǎn)稱(chēng)內審機構）依據國家有關(guān)法律法規，對基本建設項目組織開(kāi)展審計監督的行為。
第五條 內審機構負責基本建設項目審計組織實(shí)施，可自行組織實(shí)施，也可根據工作需要委托社會(huì )審計機構實(shí)施。
委托社會(huì )審計機構實(shí)施，應按照《中華人民共和國政府采購法》《中華人民共和國政府采購法實(shí)施條例》等有關(guān)法律法規選擇社會(huì )審計機構。
第六條 基本建設項目?jì)炔繉徲嫲⒐Q算審計、跟蹤審計以及專(zhuān)項審計。
本辦法所稱(chēng)竣工決算審計是指基本建設項目竣工驗收前，對竣工決算的真實(shí)性、合規性進(jìn)行的審計；跟蹤審計是指對基本建設項目從開(kāi)工建設到竣工驗收全過(guò)程進(jìn)行監督和評價(jià)的審計；專(zhuān)項審計是指對基本建設項目建設過(guò)程中的某一環(huán)節或某一事項進(jìn)行的審計。
基本建設項目應依法開(kāi)展竣工決算審計，根據管理需要，可開(kāi)展跟蹤審計、專(zhuān)項審計。
第七條 被審計單位應配合基本建設項目審計工作，提供審計所需的紙質(zhì)及電子資料，并對所提供資料的真實(shí)性和完整性負責，同時(shí)提供必要的審計工作條件。
第八條 基本建設項目?jì)炔繉徲嫿?jīng)費納入交通運輸單位年度預算，按規定使用管理。
第二章 職責分工
第九條 交通運輸單位按照行政管理關(guān)系和職責分級負責基本建設項目?jì)炔繉徲嫻ぷ??；窘ㄔO項目建設單位是本單位基本建設項目?jì)炔繉徲嫷呢熑沃黧w。
基本建設項目?jì)炔繉徲嫻ぷ鲬邮軐徲嫏C關(guān)、上級單位或主管部門(mén)的業(yè)務(wù)指導和監督。
第十條 基本建設項目審計實(shí)行計劃管理。內審機構應根據基本建設項目預算（投資計劃）、工期安排、投資規模等情況，制定年度審計計劃。審計計劃可以根據實(shí)際情況進(jìn)行調整。
審計計劃應與審計機關(guān)、上級單位或主管部門(mén)的審計安排相銜接，避免重復審計。
第三章 審計內容
第十一條 審計內容按照財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理兩個(gè)部分劃分。內審機構實(shí)施審計時(shí)，根據管理需要和審計類(lèi)型確定審計具體內容。
第十二條 財務(wù)管理審計主要內容：
（一）基本建設項目（建設單位）內部控制制度是否建立健全，是否得到有效執行，是否滿(mǎn)足建設管理要求，是否有利于質(zhì)量、造價(jià)、進(jìn)度、環(huán)保、安全控制。
財務(wù)管理機構設置及人員配備是否符合規定，職責權限是否明晰。財務(wù)制度是否建立健全并有效執行?？颇吭O置、會(huì )計核算是否符合相關(guān)財務(wù)規定。
（二）資金來(lái)源是否合法合規，是否按計劃及時(shí)到位，能否滿(mǎn)足項目建設進(jìn)度需要。資金管理、使用是否符合財務(wù)規定，結余財政資金是否按規定上繳。
（三）前期工作經(jīng)費、征地拆遷工作經(jīng)費使用是否真實(shí)合理合法。征地拆遷及安置補償資金是否按規定專(zhuān)項核算，及時(shí)撥付。
（四）預付工程款是否按合同約定支付和扣回。保證金預留是否符合有關(guān)規定，是否符合合同約定。保證金預留比例和金額計算是否準確，使用和退回是否合法合規。
（五）工程價(jià)款結算（決算）是否真實(shí)、準確、合法，是否嚴格執行合同約定的計價(jià)規定、結算方式和時(shí)間。預備費的使用是否規范。
（六）是否按照國家規定及時(shí)、足額計提和繳納稅費。
（七）項目建設管理費支出是否合法合規，手續是否完備。
（八）財務(wù)費用支出是否真實(shí)合法合規，貸款形成的資本化利息計算是否合理準確。
（九）形成資產(chǎn)是否全面、準確，是否及時(shí)入賬并賬實(shí)相符。資產(chǎn)分類(lèi)是否滿(mǎn)足相關(guān)要求。資產(chǎn)計價(jià)、使用和處置是否符合規定。
（十）竣工財務(wù)決算編報是否及時(shí)，報表數據是否完整、準確。成本是否嚴格按照概算口徑及有關(guān)財務(wù)制度正確歸集。
（十一）基本建設項目建設全過(guò)程資金籌集、使用及核算是否規范、有效?；窘ㄔO項目投入運營(yíng)效果，是否達到設定的績(jì)效目標。
（十二）其他需要審計的內容。
第十三條 業(yè)務(wù)管理審計的主要內容:
（一）基本建設項目立項、可行性研究、初步設計、施工圖設計、用地（用海）、環(huán)保、施工及消防等事項是否經(jīng)有關(guān)部門(mén)審查批準或備案。
（二）征地拆遷范圍是否合規，補償標準是否合法合規，補償金額計算是否準確。委托地方政府承擔征地拆遷工作的，是否簽訂協(xié)議并有效執行。
（三）勘察、設計、咨詢(xún)、招標代理、施工、監理、材料及設備采購等事項是否按規定簽定合同，合同形式是否符合要求，內容是否完備。合同是否得到全面履行。價(jià)格、質(zhì)量、進(jìn)度等是否符合合同條款規定。有無(wú)轉包或違法分包行為。
（四）依法需進(jìn)行招標的勘察、設計、咨詢(xún)、招標代理、施工、監理、材料及設備采購等事項是否進(jìn)行了招標投標，招標投標程序是否合法合規。涉及政府采購事項是否按規定程序組織采購。有無(wú)規避招標投標和政府采購的行為。
（五）材料、設備等是否按設計要求和合同規定進(jìn)行采購，驗收、保管、使用、維護和結余處理等是否合規、有效。
（六）工程計量是否真實(shí)合理。工程價(jià)款支付是否嚴格按合同條款辦理，有無(wú)超計量支付。工程結算手續是否齊全。
（七）項目原合同外新增工程是否合規。
（八）材料價(jià)格調整是否符合規定和合同約定，是否履行相關(guān)程序。調整材料數量、價(jià)格是否準確。
（九）是否按照批準的概（預）算內容實(shí)施，有無(wú)超標準、超規模、超概（預）算建設現象。概算調整是否履行規定程序。
（十）工程質(zhì)量是否驗收合格。有無(wú)因設計失誤、監理履職不到位、施工管理控制不嚴等造成損失浪費、進(jìn)度滯后、質(zhì)量隱患等問(wèn)題。工程進(jìn)度是否按計劃完成。
（十一）設計變更、建設內容變更等事項，變更理由是否真實(shí)合理，變更內容是否符合相關(guān)要求，是否履行規定程序。
（十二）尾工工程內容是否真實(shí)，依據是否充分，是否控制在概算規定的范圍內，是否按照規定辦理相關(guān)手續。
（十三）檔案管理是否合法合規。
（十四）其他需要審計的內容。
第四章 審計結果和整改
第十四條 基本建設項目審計完結，由內審機構自行實(shí)施的審計，所在單位應出具書(shū)面審計報告或下達審計決定；委托社會(huì )審計機構實(shí)施的審計，由社會(huì )審計機構或內審機構所在單位出具書(shū)面審計報告，內審機構所在單位可下達審計決定。
被審計單位對審計報告或審計決定有異議，可在規定時(shí)間內向內審機構所在單位申請審計復核。
第十五條 被審計單位應在審計報告或審計決定規定時(shí)間內完成審計揭示問(wèn)題的整改工作，按時(shí)報送整改情況。審計報告或審計決定揭示的重大問(wèn)題，內審機構應對整改情況進(jìn)行核查。
第五章 罰則
第十六條 交通運輸單位未按本辦法規定履行審計職責的，其上一級單位或主管部門(mén)可以通過(guò)約談、通報等方式責成其改正。
內審機構審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密的，由所在單位依照有關(guān)規定予以處理；構成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責任。
第十七條 被審計單位不配合審計工作、拒絕審計或者提供資料、提供虛假資料、拒不執行審計結論或者報復陷害審計人員的，被審計單位主要負責人或者有關(guān)部門(mén)應當及時(shí)予以處理，構成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責任。拒不處理的，內審機構所在單位或被審計單位上級單位可以采取約談被審計單位領(lǐng)導、通報等形式責成被審計單位改正。
第十八條 發(fā)現被審計單位或個(gè)人存在重大違法違規問(wèn)題，內審機構應及時(shí)報告本單位主要負責人；按規定需要移送的事項，應及時(shí)向有關(guān)部門(mén)移送，由有關(guān)部門(mén)依法依規處理。
第十九條 基本建設項目勘察、設計、施工、監理、材料及設備供應、咨詢(xún)等參建單位，不配合審計工作、拒絕提供資料、提供虛假資料的，內審機構所在單位應將有關(guān)情況書(shū)面報告交通運輸主管部門(mén)。交通運輸主管部門(mén)應對報告內容予以核實(shí)，情況屬實(shí)的，依法依規處理。
第二十條 社會(huì )審計機構出具的審計報告違反法律法規或者審計人員違反執業(yè)準則的，委托審計單位應將問(wèn)題移送有關(guān)主管機關(guān)依法處理，并將有關(guān)情況報告交通運輸主管部門(mén)。交通運輸主管部門(mén)應以適當方式在一定范圍內通報情況。
第六章 附則
第二十一條 其他單位的公路、水運基本建設項目?jì)炔繉徲?，可以參照本辦法執行。
第二十二條 交通運輸單位可結合實(shí)際制定本轄區、本單位實(shí)施細則。
第二十三條 本辦法由交通運輸部負責解釋。
第二十四條 本辦法自2018年1月1日起施行，有效期5年?！督煌ńㄔO項目審計實(shí)施辦法》（交審發(fā)〔2000〕64號）同時(shí)廢止。
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