財庫〔2024〕23號《財政部關(guān)于進(jìn)一步加強財政總會(huì )計核算管理有關(guān)事項的通知》

財政部關(guān)于進(jìn)一步加強財政總會(huì )計核算管理有關(guān)事項的通知






財庫〔2024〕23號
 

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財政局：

財政總會(huì )計是財政管理重要基礎性工作。為進(jìn)一步加強財政總會(huì )計核算管理，充分發(fā)揮財政總會(huì )計職能作用，更好支撐財政管理各項工作順利開(kāi)展，現就有關(guān)事項通知如下：

一、充分發(fā)揮財政總會(huì )計職能作用

《財政總會(huì )計制度》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《制度》）夯實(shí)完善了以收付實(shí)現制為基礎的預算會(huì )計，建立了以權責發(fā)生制為基礎的財務(wù)會(huì )計，財政總會(huì )計以“平行記賬”方式對財政經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行核算管理?！吨贫取肥┬幸詠?lái)，各級財政總會(huì )計工作質(zhì)量明顯提升，但與改革目標仍然存在一定差距。例如，財政總會(huì )計賬套體系尚未統一，部分科目設置可以進(jìn)一步細化，暫存性款項、暫付性款項等業(yè)務(wù)核算落實(shí)《制度》不到位，核算時(shí)效性有待提升等。地方各級財政部門(mén)要進(jìn)一步提高政治站位，從健全現代財政預算制度、夯實(shí)財政管理基礎的高度，不斷加強財政總會(huì )計核算管理，嚴格執行《制度》，充分發(fā)揮財政總會(huì )計職能作用，全面核算財政經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，真實(shí)反映財政運行情況及結果，有效監督財政財務(wù)活動(dòng)過(guò)程，為政府財政預算管理、財務(wù)管理、財會(huì )監督提供堅實(shí)保障。

二、統一財政總會(huì )計賬套

（一）統一賬套設置。全國各級財政總會(huì )計統一設置財政總會(huì )計賬、教育收費專(zhuān)戶(hù)賬、非稅收入收繳專(zhuān)戶(hù)賬、財政代管資金專(zhuān)戶(hù)賬、社?；饘?zhuān)戶(hù)賬、支付中心賬、專(zhuān)用基金賬、專(zhuān)項支出類(lèi)專(zhuān)戶(hù)賬、外幣類(lèi)專(zhuān)戶(hù)賬等9個(gè)類(lèi)型賬套開(kāi)展總會(huì )計核算。各類(lèi)賬套實(shí)行全國統一的賬套名稱(chēng)和賬套編碼。各地確有需要增設賬套的，需向財政部（國庫司）備案，新設賬套的核算內容不能與上述9個(gè)賬套交叉重復。

（二）明確賬套核算內容。財政總會(huì )計賬核算一般公共預算、政府性基金預算和國有資本經(jīng)營(yíng)預算資金有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)或事項；教育收費專(zhuān)戶(hù)賬核算納入預算管理的教育收費資金收支業(yè)務(wù)；非稅收入收繳專(zhuān)戶(hù)賬核算通過(guò)收入收繳管理系統收取、確認、劃轉的非稅資金業(yè)務(wù)；財政代管資金專(zhuān)戶(hù)賬核算財政部門(mén)代為管理的預算單位資金，以及其他需要在專(zhuān)戶(hù)管理的非財政預算資金收支業(yè)務(wù)；社?；饘?zhuān)戶(hù)賬核算社會(huì )保障基金財政專(zhuān)戶(hù)資金收支業(yè)務(wù)；支付中心賬核算單獨設立的國庫支付執行機構發(fā)生的資金收支業(yè)務(wù)；專(zhuān)用基金賬核算根據財政管理要求，需單獨核算的專(zhuān)用基金收支業(yè)務(wù)；專(zhuān)項支出類(lèi)專(zhuān)戶(hù)賬核算根據財政管理要求，需單獨核算的專(zhuān)項支出類(lèi)資金收支業(yè)務(wù)等；外幣類(lèi)專(zhuān)戶(hù)賬核算以外幣原幣作為記賬本位幣的外幣收支業(yè)務(wù)等。

三、增設部分明細會(huì )計科目

（三）增設財務(wù)會(huì )計明細科目。在“國庫存款”科目下增設“金庫存款”和“待劃轉社會(huì )保險費”明細科目。在“其他應付款”科目下增設“待劃轉社會(huì )保險費”、“收回存量資金”、“國庫集中支付待清算資金”和“其他”明細科目。在“應收地方政府債券轉貸款—應收本金”下增設“未到期本金”和“已到期本金”。在“應付地方政府債券轉貸款—應付本金”下增設“未到期本金”和“已到期本金”。

（四）增設預算會(huì )計明細科目。在“資金結存—待處理結存”科目下增設“待處理收入結存”、“待處理支出結存”、“國庫集中支付待清算資金”和“其他待處理事項”明細科目。

四、規范重點(diǎn)核算事項

（五）規范使用“其他應收款”等科目。無(wú)實(shí)際資金流入的情況下，嚴禁通過(guò)預算會(huì )計科目“資金結存”、財務(wù)會(huì )計科目“其他應收款”沖減已列預算支出（費用）；嚴禁通過(guò)預算會(huì )計科目“資金結存”、財務(wù)會(huì )計科目“其他應收款”虛增收入。

（六）規范債務(wù)還本付息資金核算。財政總會(huì )計應嚴格按照《制度》規定進(jìn)行核算。省級政府財政償還地方政府債券本息時(shí)，使用“應付長(cháng)期（短期）政府債券”、“應付（應收）利息”等科目；上級政府財政收到或扣繳下級政府財政應償還的地方政府債券轉貸款本息時(shí)，使用“應收地方政府債券轉貸款”、“應收利息”等科目；下級政府財政向上級政府財政上繳或上級政府財政扣繳應償還的地方政府債券轉貸款本息時(shí)，使用“應付地方政府債券轉貸款”、“應付利息”等科目。不得使用“其他應付款”、“其他應收款”科目歸集、確認債務(wù)還本付息資金。

（七）清晰反映國庫待清算資金。國庫集中支付資金撥付時(shí)，財政總會(huì )計依據代理銀行國庫集中支付回單確認預算支出，同時(shí)確認“國庫集中支付待清算資金”；實(shí)際進(jìn)行資金清算時(shí)，財政總會(huì )計依據中國人民銀行國庫集中支付清算回單沖減“國庫集中支付待清算資金”。

五、提高財政總會(huì )計核算時(shí)效性

（八）提升核算電子化程度。加快推進(jìn)財政總會(huì )計核算電子化進(jìn)程，打通財政與中國人民銀行電子數據傳輸渠道，實(shí)現財政與中國人民銀行全部業(yè)務(wù)事項線(xiàn)上辦理，全部業(yè)務(wù)數據線(xiàn)上傳輸。

（九）實(shí)現財政總會(huì )計“T+1”日記賬。在預算管理一體化系統中確保財政總會(huì )計“T+1”日完成核算，實(shí)現“日清月結”，完善財政總會(huì )計與中國人民銀行、代理銀行自動(dòng)對賬機制。

六、加強組織實(shí)施

（十）做好督促指導。根據本通知要求，強化組織領(lǐng)導，省級財政部門(mén)要充分發(fā)揮主體作用，加強統籌協(xié)調，督促指導本地區推進(jìn)各項工作落實(shí)到位。

（十一）加強技術(shù)保障。省級財政部門(mén)要扎實(shí)做好本地區預算管理一體化系統財政總會(huì )計核算功能升級改造，積極推動(dòng)財政總會(huì )計核算功能模塊與政府債務(wù)、資產(chǎn)管理功能模塊銜接貫通，信息共享。

（十二）開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓。地方各級財政部門(mén)要結合本地區實(shí)際，通過(guò)線(xiàn)上或線(xiàn)下方式，開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓，確保各級財政總會(huì )計熟悉掌握《制度》及本通知各項規定和具體要求。

本通知自2025年1月1日起執行。


附件：

1.財政總會(huì )計賬套分類(lèi)情況表

2.財政總會(huì )計增設明細會(huì )計科目及使用說(shuō)明



 

財政部

2024年10月18日

附件下載：

1.財政總會(huì )計賬套分類(lèi)情況表

2.財政總會(huì )計增設明細會(huì )計科目及使用說(shuō)明

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本文關(guān)鍵詞： 財庫, 財政部, 進(jìn)一步加強, 財政, 會(huì )計核算, 管理, 通知